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Date: Jul 16, 2012
Title: Impuestos en Estonia
En la actualidad, Estonia no tiene precedentes en términos de presión fiscal en la UE, lo que puede atribuirse con seguridad a la categoría “on-shore”, donde las empresas tienen un impuesto sobre la renta del 0%.
En la actualidad, Estonia no tiene precedentes en términos de presión fiscal en la UE, lo que puede atribuirse con seguridad a la categoría “on-shore”, donde las empresas tienen un impuesto sobre la renta del 0%.
En Estonia, hay condiciones “muy favorables” para emprender un negocio. Una de esas condiciones es única en la UE, y es que en el momento de la creación de una empresa, la ley estonia no obliga a constituir su capital social. Simplemente declarar una cantidad mínima de 2.500 €. En sus estatutos ya se definen los plazos para su formación, que pueden ser constituidos en el año y hasta el infinito. Pero hay que señalar que si no se ha formado el capital social, el propietario (el fundador) será el responsable de los fondos en el importe de la cantidad declarada.
A continuación, se muestran las tasas de impuestos principales para empresas en Estonia, así como los términos en que se presentan y aplican.
-Impuesto sobre sociedades - 0% (Las condiciones son muy favorables para los inversores, en particular la tasa del 0 % para los beneficios reinvertidos que contribuye a la acumulación de las inversiones);
-Impuesto sobre el valor añadido (IVA) - 20% (todas las sociedades de Estonia pueden obtener un número de IVA sin problema.);
-El tipo impositivo sobre el importe neto de la distribución de beneficios es de 21/79 (aproximadamente - 26,6%);
-Impuesto Social - 33%
-Impuesto para desempleados desde la nómina de empleados - 0,3% a 0,6% (sólo se aplica a los residentes de Estonia).
En Estonia, se incluyen otros impuestos aparte de éstos como el impuesto predial, sobre los juegos de azar, aduana y uso de vehículos pesados.
-Impuesto sobre la renta de las personas - 21% (calculado sobre la paga de salario mensual).
El salario mínimo es de 296 €.
Cualquier miembro de la dirección en la empresa estonia puede llevar a cabo las actividades comerciales, y no necesita contratar a un director como tal, ya que las facultades y actividades propias de la dirección están determinadas por contrato y reguladas por ley.
Los intereses pagados a sociedades no residentes, en principio, están exentos de tributación en Estonia. Sin embargo, esa dirección tiene derecho a abrir cuentas en nombre de la empresa estonia y firmar contratos. Si un miembro de la dirección es ciudadano de los países de la CEI (Comunidad de Estados Independientes), no necesita un permiso de trabajo. Él puede llevar a cabo las actividades comerciales de la empresa en su totalidad. No debe confundirse esto con una de visa de trabajo de categoría D. En este caso particular, el gerente de la empresa sólo tiene derecho a llevar a cabo actividades en nombre y en interés de la empresa, pero sin la presencia en el territorio de Estonia y la zona Schengen. La entrada y su presencia física sólo pueden hacerse sobre la base de la acreditación de cualquier categoría de visa C, que permite estancias por un máximo de 180 días al año y corresponde a la categoría de "viaje de negocios", la llamada visa “negocio” (“business visa”).
En el año 2000, Estonia estableció un tipo del 0% en el impuesto sobre la renta de las personas jurídicas. Esto se aplica únicamente a aquellas empresas que han recibido pero no distribuido los beneficios de la empresa. ¿Qué significa que no han distribuido? Significa que si no hay distribución de dividendos, los beneficios no tributan, haya o no reinversión. Es decir, existe un diferimiento total y absoluto del impuesto hasta el momento de la distribución de dividendos entre los socios (en una sociedad de responsabilidad limitada, SL) o accionistas (en sociedad anónima, SA). Las ganancias de capital se consideran ingresos ordinarios de las empresas residentes y se gravan solo cuando hay una distribución de beneficios. Puesto que no hay impuesto sobre el beneficio no distribuido, las pérdidas no tienen efectos fiscales directos. La distribución de beneficios está sujeta a tributación aunque la empresa tenga una pérdida contable. El tipo impositivo es del 26,6% sobre el importe neto de la distribución de beneficios, y este impuesto es pagado por la persona que hace la distribución. Si los accionistas de la empresa (fundadores de una sociedad de responsabilidad limitada, conocidas en Estonia como – Osaühing “OÜ”) deciden distribuir beneficios en forma de dividendos, la empresa les paga a sus accionistas, o los accionistas de un impuesto de 21/79 (aproximadamente 26,6%). Si la empresa estonia al final del año fiscal no paga dividendos, significa que no se plantea un impuesto. Debe tenerse en cuenta que aquí estamos hablando y tenemos en mente el concepto de la llamada tasa de 0% del Impuesto sobre Sociedades.
Observamos y destacamos los siguientes hechos. Bajo este sistema, cada empresa solamente rinde cuentas ante Hacienda cuando distribuye sus beneficios, a menudo en forma de dividendos, y a lo largo del año fiscal puede conservar íntegramente los beneficios porque ¡no tienen impuesto sobre la renta! Además, la compañía estonia tiene derecho a reinvertir esos fondos en un país libre de impuestos. Por supuesto, hay que tener en cuenta los diversos aspectos de las leyes internacionales y los convenios existentes. Con una serie de países, Estonia tiene acuerdos para evitar la doble imposición y el impuesto estonio se pagará sobre rentas procedentes de Estonia por una cantidad que no exceda el impuesto exigible en el extranjero. Pero en cualquier caso, el "cuerpo" del préstamo está exento de impuestos, sólo porcentajes imponibles. En cada caso, la planificación fiscal debe tener claramente en cuenta los convenios y tratados internacionales.
Consideremos ahora la cuestión de cuándo una empresa estonia paga dinero a una jurisdicción de baja tributación. Aquí hay que ser extremadamente cuidadosos y examinar la lista de las llamadas jurisdicciones "blancas" y "negras". La propia legislación estonia clasifica, "a su manera", el concepto de "off-shore", legalmente definido como jurisdicción de baja tributación. En esta, digamos, "lista negra", estarían Liechtenstein, Emiratos Árabes Unidos (incluyendo Dubai), Hong Kong; y, en la "lista blanca" la Isla de Man desde 2010, y Jersey en 2012. En la normativa interna de Estonia están contempladas distintas reglas para evitar la evasión fiscal. Entre estas encontramos, por ejemplo, una retención del 21% en el caso de pagos de honorarios a empresas situadas en territorios de baja tributación por servicios prestados a residentes en Estonia, independientemente de dónde se prestaron los servicios. Sin embargo, hay una excepción a la regla. Si una empresa ha seguido trabajando con una de las jurisdicciones que aparecen en la lista negra, puede que no sea de responsabilidad fiscal aplicable en virtud del impuesto sobre la renta. ¿Cómo se puede lograr esto? En Estonia, debemos solicitar al ministerio fiscal un formulario de solicitud en la que adjuntar todos los documentos justificativos de nuestra empresa (contratos, etc.), y luego, después de acordar el régimen jurídico y fiscal de cada transacción (sujeto a negocios regulares en actividades de una empresa off-shore) derivados de los pagos de transferencia a las jurisdicciones de baja imposición fiscal, serán clasificados como una sola transacción para retirar el efectivo. El coste para el análisis de esta aplicación es de 700 €. Para que se pueda obtener un documento oficial, en este caso “especial”, se cuenta con una categoría permanente de la actividad empresarial y no están sujetas a la “Ley de impuesto sobre la renta en Estonia". El documento, obtenido por usted, adquiere la condición de las llamadas "indulgencias", que más tarde le hace intocable en términos de transacciones financieras, tal como se define en este documento.
Si el fundador de la compañía estonia es una sociedad off-shore (de una lista de países cubiertos por la definición de "bajos impuestos", la llamada "lista negra"), la empresa mantendrá una tasa de impuesto sobre la renta adicional del 21% (siempre y cuando la empresa off-shore posea más del 15% de los derechos corporativos de la empresa estonia).
La ley estonia define una lista de "off-shore" o bajos impuestos, es decir, una lista donde no existe una baja tasa impositiva:
Vea la "LISTA BLANCA"
La lista de países que se clasifican como de baja tributación:
Vea la "LISTA NEGRA"
Lituania
Polonia
Reino Unido
República Checa
Dinamarca
Finlandia
Suecia
Noruega
Islandia
Francia
Canadá
Ucrania
Bielorrusia
Kazajstán
Italia
Austria
Letonia
Países Bajos
Alemania
Bélgica
Malta
Moldavia
Armenia
Portugal
Croacia
Hungría
Irlanda
China
EE.UU.
España
Turquía
Eslovenia
Luxemburgo
Eslovaquia
Rumania
Suiza
Isla de Man
Jersey
En Estonia, los intereses pagados a sociedades no residentes, en principio están exentos de tributación. No obstante, si el interés pagado es muy superior al interés del mercado, entonces estará sujeto a una retención del 21%. La base de la retención será la diferencia entre el interés pagado y el interés calculado según valor de mercado. Si el empleado es no residente y el trabajo está en virtud de un contrato de trabajo para llevar a cabo sus funciones fuera de Estonia, los impuestos no se pagan.
Queremos llamar su atención sobre lo siguiente. Si un empleado pertenece a los países de la CEI, significa que debe obtener una visa de trabajo de categoría D, y el empleador debe abrir ésta vacante en la Consejería de Empleo de la UE. El procedimiento para obtener el permiso de trabajo para un extranjero puede tomar entre 3 y 6 meses. Y contratar al empleado como un miembro de la junta directiva de la empresa estonia es relativamente sencillo y asequible. Los miembros de dirección en OÜ (Sociedad de responsabilidad limitada SL – (OÜ)) pueden ser de hasta 5 personas.
El tipo general del IVA en Estonia es del 20%. Ésta disposición está contenida en la Ley de Estonia sobre "El Impuesto del Valor Añadido". Son sujetos pasivos del impuesto las personas físicas, jurídicas y entidades públicas e instituciones que participen en un negocio en Estonia Son operaciones gravadas por el impuesto las siguientes: la entrega de bienes y prestaciones de servicios en el país, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de mercancías a Estonia. La base imponible es el total del precio de venta de todos los bienes y/o servicios. La obligación de registrarse en el IVA existe si en un año las operaciones por entrega de bienes y/o prestaciones de servicios superan los 16.000 €. Sin embargo, se contempla en la normativa interna estonia otros tipos de impuestos. El tipo cero se aplica a la compra y exportación de bienes fuera de la UE y a las prestaciones intracomunitarias de determinados servicios, entre otros. Asimismo, la normativa interna prevé exenciones en el IVA para los servicios prestados por el servicio postal, por los médicos, servicios sociales y de seguro, entre otros. Dichas empresas no puede registrarse como contribuyentes del IVA y las autoridades fiscales se les negará dicha inscripción.
Para una mejor comprensión de si una empresa tiene o no la obligación de inscribirse como contribuyente del IVA, se debe examinar en detalle las disposiciones de la legislación estonia respecto a dicho impuesto. En DKLex Consulting Group estamos dispuestos a ofrecerle si lo desea un análisis profesional para su mejor estrategia de negocio de acuerdo a las leyes de Estonia.
Cabe señalar que para declarar IVA se requiere una visita personal a un miembro de la dirección de su empresa o al actual empleado de su departamento de impuestos de Estonia. Le darán contraseñas para acceder al registro electrónico de contribución al IVA para la presentación de sus declaraciones. En el futuro, se puede delegar a nuestra empresa la presentación de esos informes sobre el IVA.
Informe de contabilidad y declaraciones previstas en las siguientes agencias estatales:
1. Las empresas normalmente presentan las declaraciones de IVA a la hacienda estonia cada mes
el día 10 - ingresos e impuestos sociales y,
el día 20 - impuesto sobre las ventas.
Si la empresa estonia tiene un volumen de negocios en la Unión Europea, el día 20 de cada mes debe declarar el llamado «Informe sobre el volumen de negocios de mercancías dentro de la UE».
2. El 30 de junio, la empresa debe proporcionar al registro mercantil de Estonia la declaración anual indicando sus actividades financieras del ejercicio anterior (desde el 01/01 al 31/12).
3. Para el Departamento de Estadística. Puede acudir selectivamente una petición a su empresa, pero hay obligación de un informe estadístico trimestral que muestre los parámetros de los sueldos de los directivos y empleados, así como la información sobre algunas de las actividades de la empresa.
4. Para el Banco Central de Estonia. Si la empresa realiza actividades de comercio exterior, el Banco Central puede solicitar un informe del mismo. De lo contrario, existe la obligación de presentar informes trimestrales.
Si la empresa estonia no es imponible, presentará sólo un informe anual.
Son siempre necesarios si se cumplen dos de cualquiera de los tres criterios de abajo:
-Ingresos de 2 millones de euros;
-Balance total de 1 millón de euros;
-La sociedad tiene 30 o más empleados.
o uno de estos tres criterios:
-Ingresos de 6 millones de euros,
-Balance total de 3,5 millones de euros o más;
-90 o más empleados.
Información sobre la optimización fiscal legal en Estonia que se pueden ver en nuestro sitio web bajo
“PLANIFICACIÓN FISCAL”
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