БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Обзор о налогообложении и декларировании оборота товара дадут нижеприведенные таблицы. При составлении таблиц учитывалась ставка налога с оборота 20%, применяемая в большинстве случаев. Перечень товаров, облагаемых по ставке 9%, приведен в части 2 статьи 15 Закона о налоге с оборота (далее KMS), перечень товаров, облагаемых по ставке 0%, приведен в части 2 статьи 15 и товары, которые не облагаются налогом с оборота – в статье 16.
1. Товар доставляется получателю или иным способом обеспечивается доступ к товару в Эстонии, товар экспортируется из Эстонии, осуществляется внутрисоюзный оборот товара или дистанционная продажа товара из Эстонии лицу другого государства Сообщества, которое не зарегистрировано в Эстонии ни налогообязанным по налогу с оборота, ни ограниченным налогообязанным по налогу с оборота, за исключением случаев, названных в части 2 статьи 9 KMS. Декларирование: см. нижеприведенные таблицы.
2. Лицо другого государства Сообщества, занимающееся предпринимательской деятельностью и зарегистрированное налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии, осуществляет в Эстонии дистанционную продажу товаров лицам, которые не зарегистрированы в Эстонии ни налогообязанными по налогу с оборота, ни ограниченными налогообязанными по налогу с оборота (п. 2 ч 1. ст. 9 KMS). Декларирование: лицо, отчуждающее товар, декларирует оборот по ставке 20% / 9%, KMD строки 1 / 2, 4, 5.
3. Занимающееся предпринимательством лицо другого государства Сообщества отчуждает устанавливаемый или монтируемый товар и устанавливает или монтирует данный товар в Эстонии, или этот товар устанавливается или монтируется в Эстонии вместо него другим лицом (п. 3 ч. 1 ст. 9 KMS). Декларирование: если получателем товара является лицо, которое зарегистрировано налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии, то налогообязанный Эстонии декларирует приобретение в соответствии с установленным в п. 3 ч. 4 ст. 3 KMS, KMD строки 1, 4, 5 и информативная строка 7. Если получатель товара не зарегистрирован налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии, то у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации и уплаты налога с оборота в Эстонии.
4. Товар, в том числе потребляемый на борту и продаваемый на вынос товар, отчуждается на борту водных или воздушных транспортных средств, которые отправляются в международный рейс из Эстонии (п. 3 ч. 1 ст. 9 KMS). Декларирование: ставка налога с оборота на товар, потребляемый на борту всегда составляет 0% (п. 3 ч. 3 ст. 15 KMS). Продаваемый на вынос товар облагается, как правило, по ставке 20%, если рейс происходит между двумя государствами Сообщества и отправляется из Эстонии. Если воздушное или водное транспортное средство выходит в рейс из Эстонии и направляется прямо (без промежуточных остановок) в государство, не входящее в Сообщество (или из государства, не входящего в Сообщество, в Эстонию), тогда весь потребляемый на борту товар и продаваемый на вынос на борту товар облагается по ставке 0% (п. 3 ч. 3 ст. 15 KMS). KMD строки 1, 3, 4.
5. Передаваемые через сеть природный газ или электрическая энергия, тепловая энергия или энергия охлаждения отчуждаются находящемуся в Эстонии перепродавцу – налогообязанному по налогу с оборота Эстонии (п. 5 ч. 1 ст. 9 KMS). Декларирование: Налогообязанный по налогу с оборота в Эстонии получатель товара декларирует приобретение товара в соответствии с установленным в п. 3 ч. 4 ст. 3 KMS (KMD строки 1, 4, 5). NB! Не имеет место внутрисоюзное приобретение товара.
ОБОЗНАЧЕНИЯ: KMS – закон о налоге с оборота KMD – декларация об обороте VD – отчет о внутрисоюзном обороте
Товар находится на момент отчуждения: |
Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается налогообязанным по налогу с оборота Эстонии: |
|||||
Другому налого-обязанному Эстонии |
Неналого-обязанному Эстонии |
Налого-обязанному другого государства Сообщества |
Неналого-обязанному другого государства Сообщества |
Предпри-нимателю государства, не входящему в Сообщество |
Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпри-нимательством |
|
в Эстонии и остается в Эстонии |
Эстония 20% / 9% |
Эстония 20% / 9% |
Эстония 20% / 9% |
Эстония 20% / 9 |
Эстония 20% / 9% |
Эстония 20% / 9% |
KMD: строки 1 /2, 4 |
KMD: строки 1 / 2, 4 |
KMD: строки 1 / 2, 4 |
KMD: строки 1 / 2, 4 |
KMD: строки 1 / 2, 4 |
KMD: строки 1 / 2, 4 |
|
VD: – |
VD: – |
VD: – |
VD: – |
VD: – |
VD: – |
|
в Эстонии и направляется продавцом в другое государство Сообщества |
дистанционная продажа, облагается в Эстонии до достижения предельного размера в государстве доставки товара
20% / 9% |
дистанционная продажа, облагается в Эстонии до достижения предельного размера в государстве доставки товара
20% / 9% |
внутрисоюзный оборот товара KMS § 7
0% (п. 2 ч. 3 ст. 15) |
дистанционная продажа, облагается в Эстонии до достижения предельного размера в государстве доставки товара
20% / 9 |
дистанционная продажа, облагается в Эстонии до достижения предельного размера в государстве доставки товара
20% / 9% |
дистанционная продажа, облагается в Эстонии до достижения предельного размера в государстве доставки товара
20% / 9% |
KMD: строки 1 / 2, 4 |
KMD: строки 1 / 2, 4 |
KMD: строки 3, 3.1, 3.1.1 |
KMD: строки 1 / 2, 4 |
KMD: строки 1 / 2, 4 |
KMD: строки 1 / 2, 4 |
|
VD: – |
VD: – |
VD: + |
VD: – |
VD: – |
VD: – |
|
в Эстонии и направляется/ вывозится продавцом/ покупателем в государство, не входящее в Сообщество |
экспорт товара KMS § 5
0% (п. 1 ч. 3 ст. 15) |
экспорт товара KMS § 5
0% п. 1 ч. 3 ст. 15) |
экспорт товара KMS § 5
0% (п. 1 ч. 3 ст. 15) |
экспорт товара KMS § 5
0% (п. 1 ч. 3 ст. 15) |
экспорт товара KMS § 5
0% (п. 1 ч. 3 ст. 15) |
экспорт товара KMS § 5
0% (п. 1 ч. 3 ст. 15) |
KMD: строки 3, 3.2
|
KMD: строки 3, 3.2 |
KMD: строки 3, 3.2 |
KMD: строки 3, 3.2 |
KMD: строки 3, 3.2 |
KMD: строки 3, 3.2 при продаже по системе tax-free (продажа физическому лицу государства, не входящего в Сообщество) строка 3.2.1 |
|
VD: – |
VD: – |
VD: – |
VD: – |
VD: – |
VD: – |