БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
В соответствии с Законом Эстонской Республики «О налоге с оборота»:
Объектом налога с оборота является налогооблагаемый оборот, установленный статьей 4 настоящего Закона. Налог с оборота применяется как налог на добавленную стоимость, за исключением особых случаев, вытекающих из настоящего Закона.
(1) Налогообязанным по налогу с оборота (дальше налогообязанный) является лицо, в том числе публично-правовое юридическое лицо, или государственное, волостное или городское учреждение (дальше лицо), у которого возникает налогооблагаемый оборот в результате предпринимательства, в том числе занимающийся предпринимательством в Эстонии нерезидент в значении Закона о подоходном налоге (КТ 11999, 101, 903; 2001,11, 49; 16, 69; 50, 283), и лицо, импортирующее в Эстонию услугу.
(2) Государственное, волостное или городское учреждение является налогообязанным в части такого налогооблагаемого оборота, какой может возникнуть у налогообязанного, не являющегося государственным, волостным или городским учреждением.
(3) Налогообязанный должен платить налог с оборота после того, как он, согласно статье 9 настоящего Закона, зарегистрирован налогообязанным. Налог с оборота должны уплачивать также:
1) лицо, которое является в части налога с оборота должником в значении Закона о таможне (КТ 11998, 3, 54; 1999, 86, 782; 90, справка; 97, 859; 102, 907; 2000, 95, 608);
2) лицо, не зарегистрированное в качестве налогообязанного, со сделки, по которой оно выставило счет или другой документ о продаже, в котором обозначило сумму налога с оборота.
(4) Предпринимательство в значении настоящего Закона, это самостоятельная хозяйственная деятельность лица, в результате которой происходит платное или бесплатное отчуждение товара или оказание услуги. Предпринимательством считается также профессиональная деятельность нотариуса и судебного исполнителя.
(1) Оборотом считается:
1) отчуждение товара и оказание услуги в порядке предпринимательства;
2) передача товара и оказание услуги налогообязанным своему работнику, служащему или члену руководящего или контрольного органа, а также пользование услугой и товаром, относящемуся к числу используемого в предпринимательстве имущества, налогообязанным или его работником, служащим или членом руководящего или контрольного органа с целью, не связанной с предпринимательством, если налогообязанный вычел включенный налог с оборота этого товара или услуги из своего налога с оборота согласно статье 20 настоящего Закона.
(2) Оборота не возникает:
1) с неденежного взноса, вносимого в счет паевого или акционерного капитала коммерческого товарищества;
2) при отчуждении товара, помещенного при ввозе в Эстонию в свободную таможенную зону, если к товару не применялся ни один таможенный режим, он не перемещался из свободной таможенной зоны на остальную таможенную территорию Эстонии и его не использовали на других условиях, кроме предусмотренных таможенными правилами;
3) при отчуждении товара, ввезенного в Эстонию, в том числе помещенного при ввозе в Эстонию в свободную таможенную зону, к которому применялся какой-либо другой таможенный режим, кроме "импорта для выпуска в свободное обращение" или "реимпорта", при условии, что товар не был незаконным путем вывезен из-под надзора таможни и не использовался на других условиях, кроме предусмотренных таможенными правилами;
4) при вывозе товара из Эстонии собственником без сопутствующей этому или последующей сделки по отчуждению;
5) с передачи государственного имущества в пользование в значении Закона о государственном имуществе (КТ I 1993, 22, 327; 1996, 36, 738; 40, 773; 48, 942; 81, 1446;
1997, 45, 724; 1998, 30, 409; 1999, 10, 155; 16, 271; 2000, 39, 239; 49, 306; 51, 319; 2001, 7, 17), с приватизации волостного или городского имущества, а также с передачи в ходе земельной реформы обязанному субьекту не внесенного в крепостную книгу земельного участка, занятого многолетними насаждениями;
6) с передачи имущества от одного товарищества к другому при объединении, разделении или преобразовании товариществ согласно Коммерческому кодексу (КТ 11995, 26-28, 355; 1998, 91-93, 1500; 1999, 10, 155; 23, 355; 24, 360; 57, 596; 102, 907; 2000, 29, 172; 49, 303; 55, 365; 57, 373; 2001, 34, 185);
7) со сделки между лицами, зарегистрированными в качестве единого налогообязанного, если получившее в результате сделки товар или услугу лицо использует его полностью для нужд своего налогооблагаемого оборота;
8) с передачи товара, стоимость которого не превышает 50 крон, в интересах предпринимательства с целью рекламы или с безвозмездной передачи товара в качестве непродаваемого образца продукции;
9) с передачи денег и с отчуждения ценных бумаг;
10) с продажи дебиторской задолженности (факторинга).
(3) Товар в значении настоящего Закона это вещь, животное, а также электро- и теплоэнергия.
(4) Услуга в значении настоящего Закона это такое оказываемое в порядке предпринимательства благо или отчуждаемое право, которое не названо в части 3 настоящей статьи.
(5) Аренда пользования в значении настоящего Закона рассматривается как оказание услуги и капитальная аренда как отчуждение товара. Капитальной арендой считается сделка, при которой в договоре об аренде установлен переход права собственности при выкупе товара к арендатору. В прочих случаях сделка рассматривается как аренда пользования.
Налогооблагаемым оборотом является:
1) оборот, местом свершения которого является Эстония, за исключением оборота перечисленных в частях 1 и 2 статьи 18 неналогооблагаемых товаров и услуг;
2) импорт товара и услуги в Эстонию, за исключением неналогооблагаемого импорта, установленного в статье 19 настоящего Закона;
3) оказание услуги, местом свершения оборота которой не является Эстония и которая рассматривается как экспорт услуги;
4) оборот товара или услуги, названных в части 3 статьи 18 настоящего Закона, к налогооблагаемой стоимости которых зарегистрированный налогоплательщик добавил налог с оборота.
(1) Экспортом товара в значении настоящего закона является:
1) вывоз товара из Эстонии или его перемещение в качестве запасов на совершающее международные рейсы водное или воздушное транспортное средство, в торговую точку, находящуюся в зоне таможенного контроля международного аэропорта и открытую для движения пассажиров, или в названные в части 1 статьи 30 настоящего Закона дипломатическое представительство, консульство, учреждение особой миссии или представительство международной организации, если в этих случаях применяется таможенный режим "экспорт" в значении Закона о таможне;
2) реэкспорт ввезенного в Эстонию для обработки товара или его перемещение в качестве запасов на совершающее международные рейсы водное или воздушное транспортное средство, в торговую точку, находящуюся в зоне таможенного контроля международного аэропорта и открытую для движения пассажиров, или в названные в части 1 статьи 30 настоящего закона дипломатическое представительство, консульство, учреждение особой миссии или представительство международной организации, если в этих случаях применяется таможенная процедура "реэкспорт" в значении Закона о таможне;
(2) Экспортом услуги в значении настоящего закона является:
1) оказание услуги, местом свершения оборота которой согласно части 2 статьи 7 не является Эстония;
2) оказание услуги, связанной с межгосударственной перевозкой товаров или пассажиров и названной в списке, утвержденном постановлением Правительства Республики или по его поручению Министра финансов;
3) посредничество при сделке между продавцом и покупателем товара или услуги, если потребитель товара находится в другом государстве или когда посредничество происходит при экспорте услуги;
4) обслуживание, фрахт, передача в аренду или пользование морского судна, названного в Законе о флаге судна и регистрах судов (КТ 11998, 23, 321; 59, 941; 1999,10, 149; 2000, 55, 365) и используемого для навигации в открытом море, или средства воздушного транспорта, используемого на международной воздушной линии, или передача в аренду или пользование, ремонт или обслуживание используемого на таком морском судне или воздушном транспортном средстве оборудования.
5) продажа оказываемых в Эстонии туристических услуг, в том числе туров, туроператору или туристическому бюро иностранного государства как посредникам направляющимся в Эстонию нерезидентам физическим лицам для их обслуживания в Эстонии;
6) продажа тура туристу, отправляющемуся из Эстонии в иностранное государство для его обслуживания вне таможенной территории Эстонии.
(3) Документы, подтверждающие экспорт товара или услуги, утверждает своим постановлением Правительство Республики или по его поручению Министр финансов.
(4) Пункты 5 и 6 части 2 настоящей статьи имеют силу до 31 декабря 2003 года. Начиная с 1 января 2004 года, при налогообложении услуги туроператора или туристического бюро применяются положения статьи 33 настоящего Закона.
(1) Импортом товара в значении настоящего Закона является:
1) ввоз товара в Эстонию с применением таможенного режима "импорт для выпуска в свободное обращение" в значении Закона о таможне;
2) реимпорт товара, вывезенного для обработки в значении Закона о таможне;
3) прочие случаи, которым сопутствует возникновение таможенной задолженности в значении Закона о таможне в части взимаемых при импорте налогов.
(2) Временный ввоз товара для передачи в аренду пользования не рассматривается в значении настоящего Закона как импорт товара.
(3) Импорт услуги в значении настоящего Закона это получение налогообязанным Эстонии от нерезидента следующих услуг, за исключением их получения посредством постоянного места деятельности нерезидента в Эстонии:
1) передача права интеллектуальной собственности;
2) рекламная услуга;
3) консультационная, бухгалтерская, правовая, аудиторская, инженерная услуга, услуга по обработке данных или информационная услуга, или услуга по передаче информации электронным способом;
4) услуга, названная в пункте 5 части 2 статьи 18 настоящего Закона или услуга страхования, в том числе и перестрахование. Услуга проката сейфа не рассматривается как импорт услуги;
5) посредничество рабочей силы;
6) сдача напрокат, в аренду или пользовладение движимой вещи;
7) услуга телекоммуникации, в том числе уступка права на пользование линиями передач;
8) услуга доверенного лица, которое организует доверителю получение одной из названных в пунктах 1-7 настоящей части услуг;
9) обработка товара, вывезенного из Эстонии, если при ввозе к нему применяется таможенная процедура "реимпорт".
(4) Со времени присоединения Эстонии к Европейскому Союзу взятие напрокат, в аренду или пользовладение транспортного средства от нерезидента не рассматривается в качестве импорта услуги.
Таким образом, налогом с оборота облагается продажа товаров и оказание услуг в порядке предпринимательства на территории Эстонии, а также импорт в Эстонию товаров и услуг.
Основная ставка Налога с оборота в Эстонии составляет 20%. В некоторых случаях ставка налога с оборота равна 5% (если речь идет о книгах, лекарствах, билетах на концерты или представлениях), а в некоторых случаях 0% (если речь идет об экспорте товаров и услуг из Эстонии). Отчётность по налогу с оборота согласно законодательства подается до 20 числа каждого месяца.
Если же предприниматель оказывает услуги или продает товары за пределами Эстонии, то они в таком случае не облагаются налогом с оборота и не отражаются в ежемесячных отчетах по налогу с оборота.
Если деятельность эстонской компании происходит только в странах EC, то с момента начала деятельности необходимо регистрироваться для получения номера VAT. Для получения же VAT номера необходим личный визит члена правления или действительного работника компании в налоговый департамент Эстонии.
Учитывая, что Эстония находится в Европейском Союзе, то к деятельности эстонских компаний применяются положения европейского законодательства в области налога на добавленную стоимость. Это означает, что даже если деятельность эстонского предприятия не ведется на территории Эстонии, у него могут возникнуть обязательства по VAT регистрации и уплате налога при совершении определенных операций.
Эстонская компания может избежать уплаты VAT на территории ЕС в следующих случаях:
Обязательство по VAT, как правило, не возникает, если услуга связана:
- с недвижимостью за пределами ЕС;
- с транспортировкой, погрузкой и сопутствующими услугами за пределами ЕС;
- с посредничеством при сделках, совершаемых за пределами ЕС.
Все вышеперечисленное является наиболее общими положениями законодательства по VAT. Каждая конкретная сделка, особенно это касается услуг, должна рассматриваться более детально.