Законодательство » Эстония » Законодательство » Закон о налоге с оборота (стр. 2)
Стр. 2
БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
6) организация представления или концерта государственным или муниципальным учреждением, либо частным театрально-зрелищным учреждением, либо Национальной оперой при условии, что у организатора представления или концерта в периоде налогообложения не имеется известной налоговой задолженности, возникшей в этом же календарном году, и средства, получаемые из государственного, волостного или городского бюджета или из Культурного капитала Эстонии, образуют по меньшей мере 10 процентов от его сметного дохода текущего календарного года;
7) тепловая энергия, продаваемая физическому лицу, жилищному или квартирному товариществу, церкви или приходу, либо учреждению или организации, финансируемым из государственного, волостного или городского бюджета, а также продаваемые физическому лицу топливный торф, брикет, каменный уголь или дрова,
(3) Ставка налога с оборота составляет 0 процентов от облагаемой налогом стоимости следующих товаров и услуг:
1) экспортируемый товар или услуга, включая случай, когда согласно статье 18 настоящего Закона оборот этого товара или услуги является необлагаемым;
2) морское судно, используемое для навигации в открытом море с отчуждаемым вместе с ним оборудованием;
3) средство воздушного транспорта, используемое на международной авиалинии с отчуждаемым вместе с ним оборудованием;
4) электроэнергия, произведенная с использованием силы ветра или воды;
5) подписное периодическое издание;
6) учебник, рабочая тетрадь и рабочая книга, входящая в перечень учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг по государственной учебной программе, утвержденной постановлением Министра образования на основании Закона об основной школе и гимназии.
(4) Независимо от установленного в пункте 1 части 3 настоящей статьи, вместо ставки налога с оборота 0 процентов применяется необложение налогом в следующих случаях:
1) при экспортировании аналогичного товара, вместо товара, возвращенного в Эстонию после экспортирования, в значении Закона о таможенных тарифах (КТ I 1997, 78/79, 1321; 1998, 31/32, 432; 1999, 82, 748; 2000, 84, 535), если замещаемый товар не облагался налогом при возвращении в Эстонию на основании пункта 20 части 2 статьи 19;
2) при экспортировании импортированного в Эстонию со ставкой налога с оборота О процентов на основании части 3 настоящей статьи или необлагаемого налогом на основании статьи 19 настоящего Закона товара.
(5) Начиная с 1 июля 2005 года, ставка налога с оборота с тепловой энергии, продаваемой физическому лицу, жилищному или кооперативному товариществу, церкви или приходу, либо учреждению или организации, финансируемым из государственного, волостного или городского бюджета, а также с продаваемых физическому лицу топливного торфа, брикета, каменного угля или дров будет составлять 18 процентов.
(6) С 1 января 2007 года ставка налога с оборота с электроэнергии, произведенной с использованием силы ветра или воды, будет составлять 18 процентов.
(7) Начиная со времени присоединения к Европейскому Союзу, ставка налога с оборота с подписных периодических изданий, а также с учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг, входящих в перечень учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг, соответствующих государственной учебной программе, утвержденной постановлением Министра образования на основании Закона об основной школе и гимназии, будет составлять 5 процентов.
Статья 18. Не облагаемый налогом оборот
(1) Налогом с оборота не облагается оборот следующих товаров и услуг, носящих социальный характер:
1) универсальные почтовые услуги;
2) услуги здравоохранения, а также входящий в перечень, утвержденный Правительством Республики или по его поручению Министром социальных дел, человеческий орган или ткань человеческого организма, человеческая кровь или изготовленный из человеческой крови продукт, или грудное молоко;
3) услуга, которую недоходное товарищество безвозмездно оказывает своему члену, а также услуга, оказываемая недоходным товариществом физическому лицу по использованию спортивного сооружения или спортивных принадлежностей;
4) социальные услуги, названные в пунктах 1, 3, 4, 5 или 6 статьи 10 Закона о социальной помощи;
5) услуги предоставления убежища, связанные с защитой детей и молодежи;
6) услуги по обучению, в том числе проведение частных уроков, связанных с обучением в основной, средней или высшей школе;
7) перевозка больных, инвалидов или людей с физическими дефектами в специально предназначенном для этого транспорте, который соответствует требованиям, установленным на основании Закона о дорожном движении (КТ 12001, 3, 6).
(2) Не облагается налогом с оборота также оборот следующих товаров и услуг:
1) услуги страхования, в том числе услуги страхования, оказываемые страховым маклером или страховым агентом, в число которых включается также перестраховка;
2) сдача внаем, в аренду или пользовладение недвижимой вещи, а также оказание услуг по обслуживанию жилого помещения собственнику, а также расходы по земельному налогу и страхованию зданий, требуемые от получателя услуг наймодателем или лицом, оказывающим услуги по обслуживанию жилых помещений. Освобождение от налога не применяется к оказанию услуг по размещению для проживания, а также к сдаче внаем, аренду или пользовладение стоянки или парковочной площадки для транспорта, стационарно установленного оборудования или машины либо сейфа;
3) недвижимая вещь. Освобождение от налога не применяется к строению в значении Закона о планировании и строительстве (КТ 11995, 59, 1006; 1996, 36, 738; 49, 953; 1999, 27, 380; 29, 398 и 399; 95, 843; 2000, 54, 348; 2001, 42, 234; 50, 283), возведенному с целью отчуждения и к участку земли под этим строением при его отчуждении первым ее собственником, а также к грунту в значении Закона о планировании и строительстве, если на этом грунте не имеется ни одного строения;
4) перепродаваемый товар, при приобретении которого у налогоплательщика не было в соответствии с настоящим Законом права на зачет включенного налога с оборота ни частично ни полностью;
5) услуги кредитного или финансового учреждения, которые приведены в установленном постановлением Правительства Республики или по его поручению Министра финансов перечне;
6) действующее средство почтовой оплаты Эстонской Республики, если оно продается по номинальной стоимости;
7) организация азартных игр или лотереи и лотерейные билеты;
8) инвестиционное золото, услуги, связанные с отчуждением инвестиционного золота или с заключением договора на его отчуждение, или услуги, связанные с его оборотом, которые оказывает агент, действующий от имени и за счет другого лица.
(3) Налогообязанный, который сообщил по установленной форме об обороте прежде его возникновения в этот же самый период налогообложения или ранее, может добавить налог с оборота к облагаемой налогом стоимости следующих товаров и услуг:
1) сдача внаем, аренду или пользовладение недвижимой вещи;
2) товар или услуга, названные в пункте 3 или 5 части 2 настоящей статьи;
3) инвестиционное золото, которое отчуждает другому зарегистрированному налогообязанному зарегистрированный налогообязанный, который в ходе своего предпринимательства осуществляет обычно оборот золота, используемого в качестве производственного сырья, или зарегистрированный налогообязанный, который производит инвестиционное золото или превращает золото, используемое в других целях, в инвестиционное золото, или услуги, связанные с этим оборотом, которые оказывает агент, действующий от имени и за счет другого лица.
(4) Инвестиционное золото в значении настоящего Закона это:
1) слиток или пластина золота, содержание чистого золота в которых составляет по меньшей мере 995 тысячных на единицу веса;
2) золотая монета, отчеканенная после 1800 года и находящаяся или находившаяся в обращении в качестве официально установленного средства оплаты, содержание чистого золота в которой составляет по меньшей мере 900 тысячных на единицу веса и которая продается не с нумизматической целью.
Глава III. Особые случаи налогообложения
Статья 30. Налоговые льготы, применяемые к дипломатическим представительствам иностранных государств и к дипломатам
(1) Не облагается налогом с оборота импорт товаров, необходимых для аккредитованных в Эстонии дипломатических представителей, консульских должностных лиц (за исключением почетных консулов) и представителей специальных миссий и международных организаций, а также для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, специальных миссий и представительств международных организаций, а также для административно-хозяйственного персонала названных представительств, учреждений и специальных миссий. Уплаченный за такие товары налог с оборота, за исключением приобретения пищевых продуктов, а также при получении услуг в Эстонии, налог с оборотавозвращается на основании оригинального счета, отвечающего требованиям настоящего Закона, в случае, когда общая стоимость товаров и услуг вместе с налогом с оборота составляет, согласно счету, по меньшей мере 1000 эстонских крон. В случае коммунальных платежей, услуг связи и топлива налог с оборота возвращается и с меньшей суммы общей стоимости.
(2) Порядок и условия освобождения от налога с оборота импортируемого товара представительств, учреждений, специальных миссий или физического лица, названных в части 1 настоящей статьи, а также порядок и условия возвращения налога с оборота устанавливает своим постановлением Правительство Республики. Форму ходатайства, представляемого с целью возвращения налога с оборота, уплаченного за товар, приобретенный в Эстонии, устанавливает сойм постановлением Правительство Республики или по его поручению Министр финансов.
(3) Налог с оборота возвращается по принципу взаимности, применение которого организует и следит за его выполнением Министр иностранных дел.
(4) Исключения из установленного в части 1 настоящей статьи, может делать по принципу взаимности по предложению Министра иностранных дел Правительство Республики своим постановлением или по его поручению Министр финансов.
(5) Право ходатайствовать об освобождении от налога с оборота названного в части 1 настоящей статьи представительства, учреждения, специальной миссии или физического лица или возвращении им налога с оборота утверждает Министерство иностранных дел.
Статья 31. Налоговые льготы, применяемые к товарам, полученным в порядке иностранной помощи, а также к приобретенным товарам или услугам, полученным на иностранный кредит, или на деньги, полученные в порядке иностранной помощи
(1) Иностранная помощь в значении настоящего Закона это безвозвратная помощь, оказываемая эстонскому государству или местному самоуправлению международной организацией, правительством иностранного государства, местным самоуправлением иностранного государства или внеправительственной организацией иностранного государства.
(2) Налогом с оборота не облагается товар, не подлежащий обложению акцизом, который импортируют:
1) государственное, волостное или городское учреждение, некоммерческое объединение, имеющее льготы в части подоходного налога и занесенное в список, утвержденный постановлением Правительства Республики, или фонд, или юридическое лицо, занесенное в регистр эстонских церквей, приходов и союзов приходов, чей товар получен в порядке иностранной помощи;
2) лицо, названное в пункте 1 настоящей части, если товар приобретен за деньги, полученные в порядке государственной иностранной помощи, или выданные из внешнего займа, взятого Эстонской Республикой, или другое лицо, если товар приобретен за деньги, полученные в порядке иностранной помощи в рамках программы Европейского Союза.
(3) Ставка налога с оборота составляет 0 процентов в случае отчуждения товара, не облагаемого акцизом, или в случае оказания услуги:
1) лицу или учреждению, названному в пункте 1 части 2 настоящей статьи, если товар или услуга приобретаются за деньги, выделенные из внешнего займа, взятого Эстонской Республикой, или полученные в порядке иностранной помощи от организации, названной в списке, установленном постановлением Правительства Республики;
2) для прочих лиц, если товар приобретается или услуга получается за деньги, полученные в рамках программы Европейского Союза.
(4) Если к товару или услуге, названным в части 3 настоящей статьи, не применена ставка налога с оборота 0 процентов, то налог с оборота, уплаченный за товар или услугу возвращается. Налог с оборота возвращается также в случае, когда лицо, названное в пункте 1 части 2 настоящей статьи, приобрело товар или получило услугу за деньги, полученные в порядке иностранной помощи от организации, не занесенной в перечень, названный в пункте 1 части 3.
(5) Пункт 2 части 2 настоящей статьи и части 3 и 4 действительны до присоединения Эстонии к Европейскому Союзу.
(6) Порядок и условия применения ставки налога с оборота 0 процентов, порядок и условия освобождения от налога с оборота импортируемых товаров, а также условия и порядок возврата налога с оборота устанавливает Правительство Республики или по его поручению Министр финансов своим постановлением.
(7) Порядок и условия, установленные на основании части 6 настоящей статьи, не распространяется на освобождение от налога с оборота, на право применения ставки налога с оборота 0 процентов или на разрешение возвращения налога с оборота, предоставленные в порядке исключения распоряжением Правительства Республики на основании Закона о налоге с оборота, действующего до вступления в силу настоящего Закона, также и в случае, когда сделка или действие, которых касается распоряжение, осуществляются после вступления в силу настоящего Закона.
Статья 32. Налог с оборота, уплачиваемый при отчуждении права на вырубку растущего леса, а также лесо- и пиломатериалов
(1) Если один зарегистрированный налогообязанный отчуждает другому зарегистрированному налогобязанному право на вырубку растущего леса или лесоматериалы, или если производитель пиломатериалов, являющийся зарегистрированным налогообязанным, отчуждает другому зарегистрированному налогообязанному пиломатериалы, то покупатель товара или услуги учитывает сумму налога с оборота, выделенную на выставленном за сделку счете, как налог с оборота, уплачиваемый им cамим, уплачивая продавцу только цену продажи без налога с оборота. Пиломатериал в значении настоящего Закона это древесина, входящая в рубрику 4407 НЭТ, распиленная вдоль или расколотая и фанерованная или лущенная, толщиной свыше 6 миллиметров.
(2) В случае, названном в части 1 настоящей статьи, покупатель вычитает включенный налог с оборота с исчисленного налога с оборота в том же периоде налогообложения, когда он учитывает сумму налога с оборота как налог с оборота уплачиваемый им самим.
(3) Покупатель отражает налог с оборота, уплачиваемый со сделки, названной в части 1 настоящей статьи, в своей декларации оборота и перечисляет его на банковский счет Налогового департамента к дате представления декларации оборота.
(4) На счете, выставляемом по сделке, рассмотренной в части 1 настоящей статьи, должно быть указано, что покупатель учитывает сумму налога с оборота как уплачиваемую им самим, Если такой отметки на счете нет, то сумму налога с оборота как уплачиваемую самим должен учесть продавец товара или оказатель услуги.
(5) Если Налоговый департамент регистрирует продавца или покупателя права на вырубку леса, лесо- или пиломатериалов на основании частей 5 или 6 статьи 9 настоящего Закона, то положения настоящей статьи не применяются до той даты, когда у зарегистрированного таким образом налогообязанного возникнет право делать названные в части 71 статьи 20 настоящего Закона вычеты.
Статья 33. Налог с оборота, уплачиваемый с услуг туроператора
(1) Настоящая статья применяется в случае, когда туроператор заключает с клиентом договор от своего имени и использует товары или услуги, приобретенные или полученные от другого налогообязанного, для обслуживания туристов. К прочим туроператорам применяется общий порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, рассмотренный в статье 14 настоящего Закона.
(2) Для расчета налогооблагаемой стоимости услуги следует из общей стоимости пакета туристического рейса без налога с оборота, уплачиваемой туристами туроператору, вычесть общую стоимость с налогом с оборота товаров и услуг, приобретенных или полученных туроператором от других налогообязанных для обслуживания туристов.
(3) Если другое лицо оказывает услугу, заказанную туроператором, за пределами Эстонии, то посредническая услуга, оказываемая туроператором, рассматривается как экспорт услуги.
(4) Туроператор не имеет права из своего исчисленного налога с оборота вычитать налог с оборота, который он уплатил при приобретении товара или получении услуги для обслуживания туристов другому налогообязанному.
(5) Положения настоящей статьи применяются, начиная с 1 января 2004 года.
Статья 34. Налог с оборота, уплачиваемый с перепродажи товара, бывшего в употреблении, оригинального произведения искусства и коллекционных и антикварных предметов
(1) Коллекционным предметом в значении настоящего Закона является филателистический товар или зоологическая, ботаническая, минералогическая, анатомическая, историческая, археологическая, палеонтологическая, этнографическая или нумизматическая коллекция или ее часть. Антикварный предмет в значении настоящего Закона это предмет, существующий свыше 100 лет.
(2) При перепродаже товара, бывшего в употреблении, оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета зарегистрированный налогообязанный вправе принять за налогооблагаемую стоимость своего оборота разницу между продажной ценой товара и ценой покупки, если товар ему продало одно из названных ниже лиц:
1) лицо, не являющееся налогообязанным;
2) незарегистрированный налогообязанный;
3) зарегистрированный налогообязанный, который применяет при перепродаже бывшего в употреблении товара, оригинального художественного произведения, коллекционного или антикварного предмета такой же порядок исчисления налогооблагаемой стоимости.
(3) Если налогообязанный известил об этом Налоговый департамент, он может в течение по меньшей мере двух календарных лет, следующих друг за другом, применять порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, установленный в части 2 настоящей статьи также при перепродаже следующих товаров:
1) импортированное им самим оригинальное произведение искусства, коллекционный или антикварный предмет;
2) оригинальное произведение искусства, которое налогообязанному продал автор или владелец авторских прав.
(4) В случае оборота импортированного налогообязанным оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета в качестве цены покупки рассматривается налогооблагаемая стоимость, исчисленная согласно части 1 статьи 15 настоящего Закона, к которой добавлен налог с оборота, начисленный с налогооблагаемой стоимости.
(5) Зарегистрированный налогообязанный не имеет права вычесть из исчисленного налога с оборота тот налог с оборота, который он уплатил, применяя порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, установленный в части 2 настоящей статьи при приобретении товара у налогообязанного.
(6) Налогообязанный не имеет права на основании порядка исчисления налогооблагаемой стоимости, установленного в части 2 настоящей статьи, вычесть при налогообложении оборота, осуществляемого им самим, налог с оборота, который он уплатил:
1) при импортировании оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета;
2) при приобретении оригинального произведдения искусства, которое продал ему автор или владелец авторских прав;
3) при приобретении оригинального произведения искусства, которое ему продал зарегистрированный налогообязанный, не применяющий порядка исчисления налогооблагаемой стоимости, установленного в части 2 настоящей статьи.
(7) Налогообязанный обязан в течение одного календарного года следовать либо общему порядку исчисления налогооблагаемой стоимости, согласно статье 14 настоящего Закона, если он известил об этом Налоговый департамент, либо порядку исчисления налогооблагаемой стоимости , установленному в части 2 настоящей статьи. В последнем случае он должен указывать на выставляемых счетах и прочих документах о продаже только сумму налога с оборота, начисленную с разницы между ценой продажи и ценой покупки.
Статья 35. Налог с оборота, уплачиваемый с покупки товара, бывшего в употреблении, оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета, на открытом аукционе
(1) Если товар, бывший в употреблении, оригинальное произведение искусства, коллекционный или антикварный предмет продаются на открытом аукционе, налогооблагаемой стоимостью услуги, оказываемой устроителем аукциона, является сумма, которую покупатель уплатил на основании выставленного ему счета или другого документа о продаже, из которой вычтена разница между начальной покупной ценой товара, продаваемого в порядке открытого аукциона, и той комиссионной платой, которую получил на основании договора устроитель аукциона, или которую он получит от Доверителя. Вся сумма, уплачиваемая покупателем товара, содержит аукционную цену товара и прочие суммы, которые покупатель товара обязан уплатить устроителю аукциона в связи с приобретением товара. В общую сумму не включается налог с оборота.
(2) Устроитель аукциона вправе указать в счете, выставляемом покупателю, или в другом документе о продаже сумму налога с оборота только по оказываемой им услуге,
(3) Порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, установленный в части 1 настоящей статьи, применяется в случае, когда устроитель аукциона действует на основании договора, согласно которому с продажи товара на открытом аукционе уплачивается комиссионная плата, а также представляет одно из лиц, названных в пунктах 1-3 части 2 статьи 34 настоящего Закона.
(4) Зарегистрированный налогообязанный, действующий как устроитель аукциона, кому товар доставлен на основании договора, названного в части 3 настоящей статьи, должен представить Доверителю отчет, в котором указаны цена покупки товара и результат, полученный путем вычитания из цены покупки комиссионной платы, уплачиваемой Доверителем. Отчет является основанием для счета, который налогообязанный Доверитель должно выставить устроителю аукциона.
Глава IV. Заключительные положения
Статья 36. Налогообложения оборота, осуществленного на основе договора, заключенного прежде вступления в силу настоящего Закона
(1) Настоящий Закон применяется также при налогообложении оборота, осуществляемого на основании договора, заключенного прежде вступления в силу настоящего Закона, если оборот свершился во время действия настоящего Закона.
(2) При свершении оборота согласно Закону о налоге с оборота, действовавшему до вступления в силу настоящего Закона (КТ I 1993, 60, 647; 2000, 7, 41, 51, 328; 89, 581; 2001, 16, 67 и 69; 23, 129; 26, 148; 43, 242) до 1 января 2002 года, но рассматриваемого настоящим Законом как осуществленного 1 января 2002 года или позднее, временем свершения оборота считается то, которое проистекает из Закона о налоге с оборота, действующего до вступления в силу настоящего Закона. В этом случае зарегистрированный налогообязанный исполняет обязанности, связанные с налогом с оборота в соответствии с Законом о налоге с оборота, который действовавшего до вступления в силу настоящего Закона.
Статья 37. Применение Закона
(1) При вступлении в силу настоящего Закона в качестве зарегистрированного налогообязанного рассматривается лицо, которое зарегистрировано налогообязанным на основании Закона о налоге с оборота, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, и не исключено из регистра.
(2) Права и обязанности зарегистрированного налогоплательщика в отношении лица, названного в части 1 настоящей статьи, вступают в действие, начиная с даты вступления в силу настоящего Закона.
(3) Лицо, названное в части 1 настоящей статьи, обязано представить декларацию об обороте и уплатить Налоговому департаменту налог с оборота за декабрь месяц, четвертый квартал или второе полугодие 2001 года в порядке, предусмотренном Законом о налоге с оборота, действовавшем до вступления в силу настоящего Закона.
Статья 38. Изменение Закона о таможне
В Законе о таможне (КТ 11998, 3, 54; 1999, 86, 782; 90, справка; 97, 859; 102, 907; 2000, 95, 608) производятся следующие изменения:
1) второе предложение части 1 статьи 4 изменяется второе предложение и формулируется следующим образом:
"Товар, при ввозе на таможенную территорию размещенный в свободной зоне, считается находящимся вне таможенной территории при применении импортных налогов и импортных мер торговой политики при условии, что к этому товару не применялся ни один таможенный режим и этот товар не использовался и не употреблялся ни при одном условии, кроме предусмотренных таможенными правилами.";
2) часть 2 статьи 4 изменяется и формулируется следующим образом:
"(2) Товар, перемещаемый из свободной зоны на остальную таможенную территорию, облагается импортными налогами в соответствии с законодательством. К товарам, находящимся в свободном обращении, можно при перемещении их в свободную зону применять меры, обычно используемые при экспорте товара, если это установлено другими законодательными актами.";
3) часть 2 статьи 19 дополняется предложением:
"Физическое лицо должно представить товарную декларацию на товар, таможенная стоимость которого превышает 1000 крон и который не отвечает названным в части 1 статьи 21 условиям.";
4) первое предложение части 2 статьи 21 изменяется и формулируется следующим образом:
"К числу декларируемого товара относится товар, названный в части 1 настоящей статьи, перемещаемый на таможенную территорию, чья стоимость превышает 2700 крон или объем превышает утвержденные Правительством Республики предельные нормы.";
5) пункт 1 части 1 статьи 62 изменяется и излагается следующим образом:
"1) начиная с даты принятия таможней товарной декларации, если товар, облагаемый импортными налогами, импортируется для свободного обращения или если вывезенный для обработки товар ввозится вновь. Должником является декларант, а также лицо, за которого была представлена товарная декларация;".
Статья 39. Признание недействительным прежнего законодательного акта
Закон о налоге с оборота (КТ I 1993, 60, 847; 2000, 7, 41; 51, 328; 89, 581; 2001, 16, 67 и 69; 23,129; 26, 148; 43, 242) признается недействительным.
Статья 40. Вступление Закона в силу
Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2002 года.
Председатель Рийгикогу | Тунне Келам |
Стр. 2