Использование автомобиля предпринимателем
БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Ограничение по возмещению налога действует для транспортных средств М1 категории (так же М1G) полная масса которых не превышает 3500 килограмм и у которых кроме водительского места не более 8 мест.
Если на автомобиле, купленном на фирму, совершаются кроме служебных поездок и частные, действует следующее положение: при покупке автомобиля или на основании договора о его использовании, затраты на купленные для автомобиля товары и услуги возмещаются в размере 50% входного налога с оборота (или меньше, например, если часть оборота у предприятия не облагается налогом)
Входной налог с оборота возмещается 100% если:
Налогооблагаемое лицо обязано обеспечить использование автомобиля только для вышеупомянутых целей. Для этого налогооблагаемое лицо устанавливает правила использования транспортного средства для предприятия. Транспортное средство, используемое в служебных целях должно быть припарковано вне рабочего времени на территории или вблизи предприятия. Налогооблагаемое лицо само в праве решать как использовать транспортное средство, каким образом его правильное использование будет обеспечено и какие будут возможности проверки использования автомобиля как для руководства предприятия, так и работникам Налогово-таможенного департамента Эстонии.
Стоимость льготного использования транспортного средства работодателя для личных поездок находится в дневнике поездок. В зависимости от возраста машины и объема двигателя, стоимость может начинаться от 0,2 €/км (автомобиль старше 5 лет с объемом двигателя меньше 2л) или 0,3 €/км (остальные случаи). Максимальная сумма специальной льготы 256 евро. Например, если в месяц совершено поездок на 200км и стоимость льготного использования 0,3 €/км, сумма льгот составит 60 евро. Эту сумму либо работник выплачивает работодателю и специальной льготы не возникает, либо работодатель платит налог со льгот в размере 39,75 евро. Если дневник поездок не ведется, ежемесячно следует платить налоги за льготное использование автомобиля, 169,60 евро за каждый автомобиль к 10.числу (TSD дополнение 4). Если не желаете платить налоги за использование автомобиля, необходимо по требованию быть готовым предоставить доказательства, что данный автомобиль не был использован для личных поездок. Доказательствами являются: дневник поездок, внутренний устав использования автомобиля и т.д. Для ведения дневника поездок существует несколько вариантов, но ведущему дневник они чаще всего неудобны. Самый простой вариант – электронный дневник, основной которого является GPS устройство, в этом случае вам почти ничего не придется делать самому. На рынке существует много фирм продающих GPS устройства (напр. GSMauto, Navirec). Существует так же мобильное приложение Дневник поездок.
Всегда есть возможность вести дневник в таблице Excel (у нас можно попросить форму) или в записной книжке вручную. Так же это возможно и используя Интернет, например, по адресу http://www.autopaevik.ee/. Данный список неполный. Каждому предприятию, использующему в своей работе транспортное средство и обязанному вести дневник поездок, необходимо продумать и решить, как будет вестись дневник поездок, чтобы его ведение было налажено и максимально удобно для пользователей.
В соответствии с законом о подоходном налоге (TuMS §48 lg4) льготой считается любой товар, услуга, натуральная выплата либо оцениваемая в денежном выражении льгота, которые предоставляются лицу, в связи с трудовыми или служебными отношениями. Специальной льготой в числе прочих является предоставление транспортного средства работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене.
Целью налогообложения специальных льгот является равное налогообложение данных работнику денежных и неденежных средств. Важно заметить, что налогом специальных льгот облагаются именно денежные доходы работника, а не расходы работодателя. Таким образом иногда случается, что работодатель не делал никаких расходов, но дал специальные льготы, что повлекло за собой возникновение налоговой обязанности.
Пример
Работодателю принадлежит микроавтобус N категории, на котором работник совершает так же личные поездки. Т.к. работодатель не взимает с работника плату за эти поездки, работник получает специальную льготу – возможность бесплатно использовать транспортное средство. Для вычисления возникших специальной льготы и налоговой обязанности, работодатель должен отталкиваться от рыночной стоимости микроавтобуса, как если бы его сдавали в аренду. Например, если условия и цены аренды такого микроавтобуса, у предприятия, которое сдает в аренду микроавтобусы будет 32 евро в день, независимо от пробега, работодатель сможет высчитать сумму специальной льготы следующим образом. Если работник использовал микроавтобус целый месяц, то есть 30 дней, получим сумму специальной льготы 32 х 30 = 960 евро. Налоговая обязанность по подоходному налогу будет 960 х 20/80 = 240 евро и по социальному налогу 960 + 240 х 33% = 396 евро. Таким образом, бесплатное использование такого микроавтобуса работником в течение месяца обойдется работодателю 636 евро вместе с подоходным и соц.налогом.
NB! В соответствии с законом о подоходном налоге и постановлением министра финансов, специальные льготы возникают при использовании любого имущества работодателя безвозмездно или по льготной цене. Таким образом при передаче в использование любого другого имущества работодателя (напр. лодки, катера и т.д.) могут возникнуть специальные льготы. При использовании такого имущества расчет специальных льгот производится по принципу автомобиля.
Распространенные проблемы:
На основании постановления nr 164 установленного правительством Эстонской республики от 14.07.2006 компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок можно выплачивать:
Таким образом, например, владельцу предприятия или лицу, оказывающему услуги на основании обязательственно-правового договора, выплатить компенсацию без налогов нельзя. Но им можно возместить затраты, сделанные в интересах юридического лица (согласно TuMS §12lg3), если это доказуемо.
Можно возместить затраты на использование личного транспортного средства, который не является собственностью предприятия и не используется им. Таким образом автомобиль не должен быть в личном владении пользователя, но право на его использование должно быть доказуемо. Право на использование зафиксировано в тех.паспорте автомобиля или же в доверенности от владельца. Автомобилем считается транспортное средство категории М1 и М1G. Если компенсация выплачивается человеку с ограниченными возможностями, в качестве исключения могут быть возмещены все средства, затраченные на использование транспортного средства. Транспортным средством является согласно закону о дорожном движении §12, средство, передвигающееся с помощью мотора. Автомобиль – предусмотренное для передвижения по дорогам общего пользование средство передвижения, которое передвигается при помощи мотора или др.
Для возмещения затрат должен быть составлен письменный указ или распоряжение работодателя, в котором указаны данные человека, которому возмещают затраты, размер затрат, дата или период поездки, на основании которых возмещаются затраты. К письменному указу добавляется копия документа, подтверждающего право на использование. Решение можно сделать и за период больше одного месяца.
Начиная с 01.09.2014 выплата затрат без налога возможна только в случае, если ведется учет поездок, то есть дневник поездок. В дневнике должна содержатся информация о пользователе транспортного средства, регистрационные данные автомобиля, начальные и конечные показания одометра при каждой поездке, а так же дата и цель поездки. То, каким образом ведется дневник поездок (напр. электронный или обычный, в письменном виде) не важно, главное, чтобы в нем были вышеупомянутые данные. Таким образом невозможно выплатить затраты за использование транспортного средства в предстоящей поездке, только за уже проделанные рейсы.
Если же выплата затрат производится без ведения учета, то дело обстоит с выплатой зарплаты, которую следует декларировать в TSD дополнении 1 (не резидентам 2).
На основании дневника поездок, можно возмещать до 30 центов с километра, но не более 335 евро в месяц за все сделанные поездки. Это значит, что работодатель может применить и меньшую стоимость километра, например, 20 центов, но, чтобы данные выплаты не облагались налогом, нельзя превышать вышеупомянутые суммы. Из этого следует что, если работодатель решает возместить 1 евро за километр, 70 центов облагается налогом независимо от общей суммы.
Выплату затрат работнику можно производить и суммировано, т.е. более 335 евро в месяц, но сумма превышающая 335 евро будет облагаться налогом как специальная льгота. Все специальные льготы декларируются ежемесячно, когда была произведена выплата.
Физическое лицо при наличии учета может получать необлагаемые налогом возмещения за затраты и от нескольких работодателей, причем граница 335евро в месяц будет действовать для каждого работодателя отдельно. Возмещения за затраты содержат все простые, связанные с использованием автомобиля затраты (топливо, парковка и т.д.)
Указанная в постановлении цена за километр и граница суммы необлагаемой налогом не связаны с реальными расходами (расходными документами). Т.к. для выплаты затрат за использование личного автомобиля предусмотрены отдельные условия и ограничения, возмещение затрат за использование личного автомобиля на основании чеков (плата за парковку, замена резины, ремонт) является специальной льготой (TuMS § 48 и указ номер 2 Министра финансов от 13.01.2011 „Erisoodustuse hinna määramise kord“ § 6).
В качестве исключения на основании документов о расходах возможно компенсировать использование личного автомобиля, если на нем отправляются в командировку, при этом отталкиваются от постановлений о командировке -Vabariigi Valitsuse 25.06.2009 määrus nr 110 või Vabariigi Valitsuse 19.12.2012 määrus nr 112.