БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Физическое лицо является резидентом, если его постоянное местожительство находится в Эстонии или он пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Резидентом является также государственный служащий Эстонии, пребывающий на службе за рубежом. Лицо считается резидентом со дня его прибытия в Эстонию.
- предприниматели – физические лица (представляют помимо основной формы декларации (форма А) также декларацию о доходе от предпринимательской деятельности (форма Е);
- лица, имевшие в налоговый период акции, паи, голоса или право на прибыль юридического лица, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой, должны помимо основной формы декларации представить форму ММ или приложение к форме ММ, независимо от того, получило ли указанное юридическое лицо доход или нет);
- лица, получившие доход (в т.ч дивиденды) из-за рубежа. При этом, декларировать следует как облагаемый, так и необлагаемый в Эстонии доход от заработной платы и дивидендов, а также тот доход, который на основании международного договора в Эстонии налогом не облагается.
- лица, чей убыток, полученный от отчуждения ценных бумаг больше прибыли, полученной от отчуждения ценных бумаг в налоговый период, и которые желают вычесть превышающую прибыль сумму убытка из полученной прибыли от отчуждения ценных бумаг в последующие годы
- лица, которые сделали в течение налогового периода указанные в статье 172 Закона о подоходном налоге взносы на инвестиционный счет или произвели выплаты с него.
Если физическое лицо – резидент другой страны – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве получило в 2013 году в Эстонии налогооблагаемый доход, то оно может учесть налоговые льготы (в том числе и не облагаемый налогом доход) пропорционально удельному весу дохода, налогооблагаемого в Эстонии, ко всему доходу, налогооблагаемому в данный налоговый период, при следующих условиях:
если лицо получило в Эстонии не менее 75% всего дохода, то оно может произвести все вычеты, указанные в главе 4 Закона о подоходном налоге;
если лицо получило в Эстонии менее 75% всего дохода, то оно может в качестве вычетов использовать не облагаемый налогом доход. Для этого лицу необходимо представить декларацию о доходах физического лица – резидента.
1. трудовые доходы;
2. предпринимательский доход;
3. прибыль от отчуждения имущества;
4. платa за найм или аренду и лицензионные платежи, полученные в иностранном государстве, доходы, проценты (за исключением процентов по вкладам);
5. прочие налогооблагаемые доходы, которые не являются не облагаемыми налогами доходами.
Необходимо помнить, что из дохода, подлежащего налогообложению, можно вычитать:
- не облагаемый налогом доход (в 2013 году это – 1 728 евро);
- дополнительный не облагаемый налогом доход в случае содержания ребенка (в 2013 году это – 1 728 евро (начиная со второго ребенка));
- дополнительный не облагаемый налогом доход в случае получения пенсии – в размере полученной пенсии, но не более 2 304 евро в год;
- дополнительный не облагаемый налогом доход в случае получения возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием – в размере полученного возмещения, но не более 768 евро в год;
- проценты по жилищному кредиту, взятому на приобретения жилья для себя;
- расходы на обучение, подарки, пожертвования – при вычете применяется 5%-ное ограничение;
- страховые взносы, уплаченные по договору страхования дополнительной накопительной пенсии - при вычете применяется 15%-ное ограничение, но не более 6000 евро;
- платежи в счет обязательной накопительной пенсии и платежи по страхованию от безработицы (учитываются в течение года, за исключением платежей в счет обязательной накопительной пенсии, уплаченных предпринимателем-физическим лицом);
- платежи обязательного социального страхования, уплаченные в иностранном государстве.
При этом, налогоплательщик может вычитать проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение, подарки и пожертвования всего до 1920 евро, но в размере, не превышающем при этом 50 % от дохода налогоплательщика в том же налоговом периоде.
Если в течение года при удержании подоходного налога налоговые льготы были применены в полном объеме, то декларацию о доходах представлять не следует.
Срок представления декларации о доходах – до 31 марта.
- с дохода которых не надо дополнительно уплачивать подоходный налог;
- доход которых не превышал размера не облагаемого налогом дохода в сумме 1728 евро;
- доходом которых является пенсия, выплачиваемая на основании закона государства – участника Соглашения о Европейской экономической зоне (в том числе Эстония); установленная в указанном государстве обязательная накопительная пенсия или выплачиваемая на основании договора о социальном страховании; пенсия, если сумма пенсии не превысила дополнительный не облагаемый налогом доход в размере 2304 евро, или если с пенсии был удержан подоходный налог в предусмотренном размере и его не надо дополнительно уплачивать.
К дополнительному не облагаемому налогом доходу с пенсии (2304 евро) добавляется общий не облагаемый налогом доход в сумме 1728 евро;
- доходом которых является только выплаченная в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием компенсация, которая не превышает 768 евро или, если с компенсации удержан подоходный налог в предусмотренном размере и его не надо дополнительно уплачивать.
1. Ставка подоходного налога – 21%.
Не облагаемый подоходным налогом доход – 144 евро в месяц (применяется на основании заявления от получателя выплаты).
Дополнительный не облагаемый подоходным налогом доход при получении пенсии – 192 евро в месяц (применяется только для пенсий I и II ступени (государственная пенсия и обязательная накопительная пенсия)).
Дополнительный не облагаемый подоходным налогом доход при получении возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием – 64 евро в месяц (применяется на основании заявления от получателя выплаты).
2. Ставка социального налога – 33%. Месячная ставка, являющаяся основанием для минимальной обязанности по социальному налогу, составляет 290 евро, соответственно минимальная обязанность по социальному налогу – 95,7 евро в месяц.
3. Ставки платежей по страхованию от безработицы: для работника – 2%, для работодателя – 1%.
4. Ставка платежа по обязательной накопительной пенсии – 2%.
Необходимо понимать, что при расчете заработной платы и прочих выплат, например, за декабрь 2013 года и при расчете начисляемых/удерживаемых налогов и платежей с этих выплат следует помнить, что расчет налогов следует производить по кассовому принципу. Если заработная плата за декабрь 2013 года выплачивается в январе 2014 года, то налоги и платежи следует рассчитывать по ставкам, действующим в 2014 году, и декларировать их в декларации TSD за январь (срок подачи – 11.02.2014). Если же заработная плата за декабрь выплачивается в декабре, то налоги и платежи рассчитываются по ставкам, действующим в 2013 году и декларируются в декларации TSD за декабрь (срок подачи – 10.01.2014).
Если физическое лицо – резидент другой страны – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве получило в 2013 году в Эстонии налогооблагаемый доход, то оно может учесть налоговые льготы (в том числе и не облагаемый налогом доход) пропорционально удельному весу дохода, налогооблагаемого в Эстонии, ко всему доходу, налогооблагаемому в данный налоговый период, при следующих условиях:
если лицо получило в Эстонии не менее 75% всего дохода, то оно может произвести все вычеты, указанные в главе 4 Закона о подоходном налоге;
если лицо получило в Эстонии менее 75% всего дохода, то оно может в качестве вычетов использовать не облагаемый налогом доход, а в случае получения пенсии – дополнительный не облагаемый налогом доход, если лицо получает пенсионные выплаты.
Для получения налоговых льгот нерезидент обязан представить декларацию о доходах физического лица – резидента. В декларации декларируются налогооблагаемые в Эстонии доходы, удержанный подоходный налог, произведенные документально подтвержденные расходы, а также полученные за рубежом доходы. Супруги могут представить совместную декларацию, если один из супругов является резидентом, а второй назван в ч. 2 или 3 ст. 31¹ Закона о подоходном налоге резидентом другого государства Соглашения или оба названы в ч. 2 или 3 ст. 31¹ Закона о подоходном налоге резидентами другого государства Соглашения. В случае совместной декларацией супругов заполняются отдельные формы деклараций о доходах. Переплаченный подоходный налог возвращается на банковский счет одного из супругов. В декларации о доходах физического лица резидент должен отметить «ДА» в графе «Являетесь ли Вы резидентом другой страны – члена Европейской экономической зоны, который получил доход в Эстонии и желает использовать налоговые льготы в Эстонии на основании условий, установленных в частях 2 или 3 статьи 311 Закона о подоходном налоге?» Если у лица отсутствует в Эстонии личный код, то в декларации указывается регистрационный код, выданный Налогово-таможенным департаментом. Если Налогово-таможенный департамент на момент заполнения декларации по доходам еще не выдал лицу его регистрационный код, его можно получить после заполнения соответствующего ходатайства. Резидент государства-участника Соглашения заполняет декларацию о доходах и декларирует налогооблагаемые в Эстонии доходы, если лицо также получало доход за пределами Эстонии, то доход декларируется в таблице 8.9. Налогами не облагается доход, полученный лицом за пределами Эстонии, однако для применения льгот Налогово-таможенный департамент может затребовать справку о доходах за рубежом или декларацию о доходах, представленную в государстве резидентства. В декларации о доходах другие таблицы (8.1-8.8) о полученных за рубежом доходах заполнять нельзя. Расходы, которые резидент государства-участника Соглашения произвел, указываются в таблицах от 9.1 до 9.7 на основании их подтверждающих документов.
Между Эстонией и Российской Федерацией 05.11.2002 года подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, но до сегодняшнего дня не ратифицирована. Таким образом, положения Конвенции не имеют юридической силы.
Необходимо понимать, что доходы полученные физическим лицом в Эстонии, с которых уплачен должным образом налог, могут также облагаться налогом в соответствии с действующим законодательством РФ.
Физическое лицо является нерезидентом если оно находится менее 183 дней в году на территории Эстонии.
Пребывающие в Эстонии временно нерезиденты, если они хотят здесь работать, должны ходатайствовать о выдаче им разрешения на работу. В предпринимательстве права иностранцев не отличаются от прав граждан.
Таким образом, нерезидент может работать в Эстонии, если его кратковременная работа зарегистрирована в Департаменте полиции и погранохраны. Кратковременную регистрацию для работы ходатайствует работодатель.
Регистрация не требуется, если нерезидент работает в качестве члена органа управления зарегистрированного в Эстонии юридического лица, для выполнения управленческой или надзорной функции.
Важно, что при ходатайстве регистрации кратковременной работы рейсовый документ иностранца должен быть действителен не менее 6 месяцев после окончания регистрации кратковременной работы. Регистрация или отказ от регистрации разрешения на работу регистрируется в ускоренном порядке не позднее следующего дня после подачи ходатайства. При наличии оснований регистрации кратковременной работы в ускоренном порядке иностранец может приступить к работе в Эстонии в этот же календарный день, если работодатель зарегистрировал кратковременную работу иностранца в Эстонии в Департаменте полиции и погранохраны. При наличии оснований регистрации кратковременной работы в ускоренном порядке в регистрации кратковременной работы не отказывают.
Критерий заработной платы:
Работодатель обязан платить иностранцу заработную плату, размер которой по меньшей мере равняется опубликованной в последнее время Департаментом статистики средней брутто заработной плате работодателя за последний опубликованный год основной деятельности, но не менее чем годовая средняя заработная плата Эстонии и произведением коэффициента 1,24.
Если работодателем является физическое лицо, которое не зарегистрировано предпринимателем физическим лицом, основанием для оплаты заработной платы иностранцу берётся вместо основной деятельности работодателя основная деятельность, по которой иностранец приступит к работе.
Основанием для определения основного рода деятельности является буквенный код (EMTAK) классификатор экономических специальностей Эстонии Департамента статистики.
Размер выплачиваемой иностранцу заработной платы до конца кратковременной работы должен соответствовать данным опубликованным в последнее время во время ходатайства регистрации кратковременной работы Департаментом статистики.
Специалисту высшего звена работодатель обязан платить плату, размер которой, по меньшей мере, равняется опубликованной в последнее время Департаментом статистики средней брутто заработной плате работодателя за последний опубликованный год основной деятельности, но не менее чем годовая средняя заработная плата Эстонии с коэффициентом 2.
Должности, на которые распространяется 1,24 - кратное требование заработной платы: няня; эксперт, советчик или консультант; установщик оборудования или квалифицированный рабочий; сезонные работы, связанные с переработкой сельскохозяйственных продуктов.
Данные средней месячной брутто заработной платы работодателя за год основной деятельности можно получить на домашней страничке Департамента статистики www.stat.ee
У работодателя имеется обязанность незамедлительно в письменном виде известить Департамент полиции и погранохраны о не заключении с иностранцем договора, о не преступлении иностранца к работе, о досрочном прекращении соответствующего договора и о полном прекращении работы иностранца, основанием чего являлась регистрация кратковременной работы.
Налогообложение заработной платы нерезидента следующее:
21% - подоходный налог (заложен в брутто зарплате);
2% - налог по безработице (заложен в брутто зарплате);
1% - налог по безработице (платит работодатель за сотрудника);
33% - социальный налог (платит работодатель за сотрудника).
03.02.2014 год