КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО
FREE-ZONE
БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Прежде всего необходимо учитывать, что если в стране члене ЕС приобретён товар и он поставляется из другой страны ЕС в Эстонию и товар не был направлен на процедуру экспорта в стране, откуда он прибыл, то:
1) у продавца товара или поставщика (если Эстония поставляет свой товар из страны ЕС в Эстонию), то возникает внутрисоюзный оборот;
2) у покупателя товара или поставщика собственного товара в Эстонию должен быть номер плательщика НДС в Эстонии, и он должен регистрировать в Эстонии внутрисоюзное приобретение (даже если товар в Эстонии напрямую направляется для складирования в Свободной таможенной зоне или на таможенном складе).
Покупатель товара или поставщик собственного товара в Эстонию должен применить в Эстонии обратное налогообложение. Согласно статье 8 части 3 пункту 11 закона о налоге с оборота в Эстонии не возникает внутрисоюзного приобретения и обратного налогообложения, если товар был направлен на процедуру экспорта в стране откуда он пришел изначально и, если он вывезен из ЕС в течение двух месяцев.
Статья 15 часть 3 пункт 9 закона о налоге с оборота гласит, что отчуждение товара из ЕС предназначенного для экспорта в зоне свободной торговли всегда происходит по 0% ставке налога (независимо от того, кто продавец и, кто покупатель – покупателем может быть и компания из офшорной юрисдикции), при условии, что товар будет вывезен из ЕС в течение 2 месяцев. Важно, чтобы товар был направлен в свободную таможенную зону именно для экспорта, и чтобы экспорт произошел в течение 2 месяцев. Если условие не выполнено, то 0% ставка не применяется, а применяется стандартная ставка НДС.
В отношении товара на обычном таможенном складе подобная система не применяется, так как товар не находится в режиме свободной таможенной зоны и поэтому продажа товара на обычном таможенном складе это обычный оборот в Эстонии и облагается по обычной ставке. На основании статьи 15 части 3 пункту 8 ставка в 0% может быть применена на обычном таможенном складе только в отношении внесоюзного товара, то есть товар прибыл из-за пределов ЕС и еще не пущен в свободный оборот ни в одной стране ЕС.
Если иностранная фирма приобрела товар в ЕС и продаёт его в той же зоне до экспорта в течение 2 месяцев, и та другая фирма отправит товар на экспорт, то в Эстонии оборота на возникнет.
Если же иностранная фирма продаст товар, в отношении которого не выполнено условие о 2 месяцах или продаст на таможенном складе товар, который находится вне таможенной процедуры, то если покупателем является налогобязанный по налогу с оборота Эстонии, то согласно статьи 3 части 4 пункту 5 должно быть применено обратное налогообложение (у иностранной фирмы до этого момента обязательства по регистрации не возникает). Если у иностранной фирмы товар купит лицо, которое не является плательщиком НДС в Эстонии, то теперь у неё возникнет обязательство по регистрации.
Для размещения товара в свободной таможенной зоне никакой регистрации не требуется. Товар размещенный на соответствующем складе ставиться на учет на этом складе, а Налогово-Таможенный департамент может выдать подтверждение о подобном размещении товара.
Kõigepealt tuleb arvestada, et kui teises Euroopa Liidu liikmesriigis ostetud Euroopa Liidu kaup toimetatakse sellest teisest liikmesriigist Eestisse ja lähteriigis ei ole kaupa suunatud ekspordi tolliprotseduurile, siis:
1) tekib kauba müüjal või lähetajal (kui Eesti äriühing lähetab enda kauba teisest liikmesriigist Eestisse) selle lähteriigis kauba ühendusesisene käive;
2) kauba ostjal või enda kauba teisest liikmesriigist Eestisse toimetajal peab olema Eestis käibemaksukohustuslase number ja ta peab Eestis deklareerima kauba ühendusesisese soetamise (seda ka juhul, kui Eestis paigutatakse kaup vabatsooni või tollilattu).
Kauba ostja või enda kauba teisest liikmesriigist Eestisse toimetaja peab sellisel juhul kauba Eestis pöördmaksustama. Vastavalt käibemaksuseaduse § 8 lõike 3 punktile 11 ei teki Eestis kauba ühendusesisest soetamist ja pöördmaksustamist ei toimu, kui kaup suunati selle lähteriigis ekspordi tolliprotseduurile ja saadetakse Euroopa Liidust välja kahe kuu jooksul Eestisse toimetamisest arvates.
Eesti käibemaksuseaduse § 15 lõike 3 punktis 9 on sätestatud, et alati maksustatakse 0% käibemaksuga (sõltumata sellest, kes on müüja ja kes ostja - ostjaks võib olla ka madala maksumääraga territooriumil asuv äriühing) ekspordi eesmärgil vabatsooni toimetatud Euroopa Liidu kauba võõrandamine selles vabatsoonistingimusel, et kaup eksporditakse vahetult samast vabatsoonist kahe kuu jooksul sinna toimetamisest arvates. Oluline on just see, et kaup oleks toimetatud vabatsooni eksportimiseks ja eksport toimuks kahe kuu jooksul. Kui see tingimus ei ole täidetud, siis Euroopa Liidu kauba müümisel Eestis asuvas vabatsoonis 0% maksumäära rakendada ei saa, vaid kohaldub vastavale kaubale rakendatav tavapärane käibemaksumäär.
Tollilattu paigutatud Euroopa Liidu kauba puhul samasugust maksusoodustust ei rakendata - Euroopa Liidu kaup ei ole tollilaos tolliprotseduuril ja seetõttu Euroopa Liidu kauba müük Eestis asuvas tollilaos on tavaline Eesti-sisene käive, mis maksustatakse vastavale kaubale kehtestatud käibemaksumääraga. Tollilaos toimuv müügitehing on 0% käibemaksuga, kui müüakse sinna paigutatud liiduväline kaup, mitte Euroopa Liidu kaup - aluseks käibemaksuseaduse § 15 lõike 3 punkt 8. Samuti on alati 0% käibemaksuga liiduvälise kauba müük vabatsoonis. "Liiduväline kaup" tähendab, et kaup on toimetatud Euroopa Liidu välisest riigist Euroopa Liitu ja seda ei ole veel suunatud üheski liikmesriigis vabasse ringlusse lubamise tolliprotseduurile.
Kui välisriigi firma on ostnud Euroopa Liidu kauba Eestis asuvas vabatsoonis ja müüb selle samas vabatsoonis enne eksportimist edasi ning eksport toimub endiselt kahe kuu jooksul, või välisriigi firma ise ekspordib kauba vabatsoonist - siis tal Eestis käibemaksukohustusi ei teki.
Kui välisriigi firma müüb vabatsoonis kauba, mille puhul see nn kahe kuu tingimus täidetud ei ole, või müüb tollilaos Euroopa Liidu kauba, mis ei ole tollilaos tolliprotseduuril - siis kui ostjaks on Eesti käibemaksukohustuslane, peab ostja kauba pöördmaksustama vastavalt käibemaksuseaduse § 3 lõike 4 punktile 5 (välisriigi firmal endiselt Eestis registreerimiskohustust ei teki). Kui välisriigi firmalt sellise kauba ostnud isik ei ole Eesti käibemaksukohustuslane, tekib välisriigi firmal Eestis käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustus.
Eraldi registreeringut kauba paigutamiseks tollikontrolli tsooni välisriigi firma ei vaja. Kui kaup on paigutatud vabatsooni või tollilattu, kantakse see kohe vabatsooni või tollilao arvestusse ja selle kaudu saab Maksu- ja Tolliamet kinnitada vastava kauba paigutamist vabatsooni või tollilattu.