БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
В соответствии с установленным в части 1 статьи 50 Закона о подоходном налоге коммерческие товарищества -резиденты уплачивают подоходный налог с прибыли, распределенной в виде дивидендов или иных отчислений от прибыли, при их выплате в денежной или неденежной форме. Подоходным налогом не облагается прибыль, распределенная в порядке фондовой эмиссии. Подоходный налог платится по ставке 20%, но при этом облагаемая сумма перед умножением на ставку налога делится на число 0,80, т.е. рассчитать подоходный налог можно, умножив налогооблагаемую сумму на 20/80. При этом, коммерческое товарищество резидент заполняет приложение 7 декларации TSD, в которой по строке 7 отражает сумму выплачиваемых дивидендов (физическим и юридическим лицам, резидентам и нерезидентам), в строке 8 рассчитывается подоходный налог по ставке 20/80. Также, коммерческое товарищество резидент должен заполнить декларацию INF1, в которой показываются получатели дивидендов, и по каждому из получателей выплаченная сумма дивидендов.
Также, при выплате дивидендов, лицо, производящее выплату, выдаёт по требованию получателя дивидендов справку относительно произведенных в течение календарного месяца выплат. Форму бланка находится на интернет-странице Налогово-Таможенного департамента Эстонии.
В части 11 статьи 50 Закона о подоходном налоге установлены случаи, когда выплачиваемый дивиденд не облагается подоходным налогом. Дивиденд не облагается подоходным налогом, если:
1) выплачивающее дивиденд коммерческое товарищество - резидент получило дивиденд, служащий основанием выплаты, от коммерческого товарищества, являющегося резидентом государства – участника Соглашения или Швейцарской Конфедерации и субъектом подоходного налога (за исключением коммерческого товарищества, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим), и на момент получения дивиденда ему принадлежало не менее 10 процентов акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества;
2) дивиденд выплачивается за счет прибыли, присвоенной находящемуся в государстве - участнике договора или Швейцарской Конфедерации постоянному месту деятельности коммерческого товарищества – резидента;
3) выплачивающее дивиденд коммерческое товарищество - резидент получило дивиденд, служащий основанием выплаты, от указанного в пункте 1 иностранного коммерческого товарищества (за исключением коммерческого товарищества, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим), и на момент получения дивиденда ему принадлежало не менее 10 процентов акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества, и подоходный налог удержан с дивиденда или часть прибыли, служащая основанием его выплаты, облагается подоходным налогом;
4) дивиденд выплачивается за счет прибыли, присвоенной находящемуся в иностранном государстве постоянному месту деятельности коммерческого товарищества – резидента, и эта прибыль облагается подоходным налогом.
При выплате дивидендов, к которым применяется льготное налогообложение, следует заполнить декларацию INF 11.
Соответственно, если Ваше предприятие не получало дивиденды на условиях, отвечающих требованиям, установленным в части 11 статьи 50 Закона о подоходном налоге, которые служили основанием для выплаты Вами дивидендов, то дивиденды облагаются подоходным налогом по ставке 20/80.