Налогообложение эстонской компании по Агентскому договору оказания туристических услуг с индивидуальным предпринимателем Российской Федерации.
Связанные лица.
БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Вопрос:
Как законодательно регулируется налогообложение в соответствии с законодательством Эстонской Республики взаимоотношений по Агентскому договору между эстонской компанией и ИП (гражданином РФ)
Ответ:
Учитывая разъяснения государственных органов Эстонской республики, предоставленных нам в связи с нашими запросами, а также на основании законодательства Эстонской Республики можно сделать следующее заключение.
Исходя из положений Агентского догвора, следует, что у компании заключён договор с физическм лицом - резидентом России, занимающимся индивидуальной предпринимательской деятельностью в России, который также является учредителем и единственным собственником компании. Соответственно, данное фзическое лицо и компания являются связанными лицами.
При налогообложении сделок, заключенных между связанными лицами следует учитывать положения, установленные в частях 4, 5 статьи 50 Закона о подоходном налоге. Согласно установленному в частях 4, 5 статьи 50 Закона о подоходном налоге, если цена сделки, совершенной между юридическим лицом - резидентом и взаимосвязанным с ним лицом, отличается от рыночной цены указанной сделки, то подоходным налогом облагается сумма, которую налогоплательщик получил бы в качестве дохода, или сумма, которую налогоплательщик не понес бы в качестве расхода, если бы трансфертная цена соответствовала рыночной стоимости. Данное положение не применяются к разнице между трансфертной ценой и рыночной стоимостью сделки, если юридическое лицо заплатило с нее подоходный налог или подоходный налог с нее удержан согласно статье 41 закона о подоходном налоге.
В Коммерческом кодексе Эстонии установлен запрет на выдачу кредитов и займов своему участнику, паем которого представлено более 5 процентов паевого капитала, лицу для приобретения пая в OÜ, а также члену правления, совета или прокуристу своего товарищества.
Если компания заключает обязательственно - правовой договор на оказание услуг с физическим лицом, то вне зависимости от того, является ли данное лицо собственником предприятия или нет, у предприятия может возникнуть спецльгота при представлении данному лицу любого товара, услуги, натуральной выплаты либо оцениваемой в денежном выражении льготы.
Если предприятие будет перепродавать бронирование гостиницы предпринимателю России, то у предприятия будет возникать оборот от продажи брони. Под бронированием, в данном случае, понимается оказание услуги размещения, т.к. предприятие фактически приобретает размещение и перепродает его предпринимателю России. Так как услуга размещения - это услуга, связанная с недвижимостью, то местом возникновения оборота услуги считается Эстония (гостиницы находятся в Эстонии). Ставка налога с оборота при оказании и при перепродаже услуги размещения составляет 9%.
В соответствии с установленным в части 1 статьи 14 закона о налогообложении налоговый управляющий предоставляет по ходатайству субъекта налога информацию о подлежащих им уплате налогах, порядке исчисления сумм налогов и основах их определения, а также разъяснения относительно заполнения налоговой декларации и представления возражений или подачи ходатайств.
Обращаем Ваше внимание на установленное в статье 84 Закона о налогообложении, согласно которому, если из содержания сделки или действия явствует, что они совершены с целью уклонения от уплаты налогов, то при налогообложении применяются условия такой сделки или действия, которые соответствуют фактической экономической сущности сделки или действия.
Если же бронирование гостиниц происходит не в Эстонии,то в этом случае, при перепродаже услуги размещения у компании не возникает оборот в Эстонии, оборот возникает в тех странах, где находятся гостиницы. Следовательно, следует в соответствующих странах выяснить, возникает ли обязанность регистрации в качестве налогообязанного по налогу с оборота в этих странах. Если возникает, то необходимо при налогообложении данной услуги применять положения налогового законодательства соответствующих стран, в этом случае в Эстонии данный оборот не облагается и не декларируется. Если Вас не зарегистрируют налогообязанными по налогу с оборота, тогда в Эстонии данный оборот облагается по ставке 0%.
Также обращаем внимание, что при налогообложении в данном случае можно применять особый порядок налогообложения туристических услуг. В этом случае, оборот составляет только маржа. Маржа облагается по ставке 20% в случае продажи услуги размещения в гостинице, которая находится в ЕС, в т.ч. и в Эстонии, и по ставке 0%, если гостиница находится в государствах, не входящих в Сообщество ЕС. Если Вы будете применять при налогообложении особый порядок, то следует руководствоваться положениями статьи 40 Закона о налоге с оборота.
Сообщать в Налогово-таможенный департамент Эстонии о результатах обращений в Налогово-таможенные департаменты других государств нет необходимости. Однако, необходимо ли регистрироваться или нет в других странах – контрагентов (резидентах ЕС) рекомендуем дополнительно уточнять по каждой отдельной юрисдикции. Относительно контрагентов – не резидентов ЕС, то здесь с уверенностью можно сказать, что ставка налога – 0%.