стр 1. стр 2.
БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
стр 1. стр 2.
При долгосрочной аренде облагается по основному правилу, т.е зависит от получателя услуги
Исключение –место возникновения оборота Эстония при предоставлении в Эстонии в наем, аренду или пользование транспортного средства на короткий срок (до 30 дн, корабли до 90 дн) и
не Эстония, если трансп. средство передается в аренду, в пользование или наем на короткий срок в зарубежном государстве
(Транспортное средство–комбинированный номенклатурный код первые две цифры 86, 87, 88, 89, ETT – Eesti Tollitariifistik)
Услуга пассажирской перевозки, в т.ч перевозка личного багажа пассажира и личного транспортного средства, облагается :
в Эстонии-20% (§ 10 ч 2 п 3)
за пределами Эстонии -0% (§ 10 ч 4 п 4)
Если данная оказываемая услуга в Эстонии является частью международной поездки -0% (§ 15 ч 4 п 13) Э
NB! С билетов обратного налогообложения нет
Налогообложение грузоперевозок и связанных с ними сопутствующих услуг (§ 10 ч 2 п 8,9,10 и ч 4 п 6,7):
налогообязанному другой страны Сообщества и лицу, занимающемуся предпринимательством, государства, не входящего в Сообщество
на основании общего правила -0% ставкой
сопутствующие услуги (§ 10 ч 8) -складирование товара, разгрузка, обращение и складирование в рамках перевозки, страхование, оформление и доставка связанных с товаром документов, а также осуществление таможенных формальностей
неналогообязанному страны Сообщества или не занимающемуся предпринимательством лицу государства, не входящего в Сообщество -оборот возникает в государстве, где происходит или откуда начинается перевозка
1. EE налогообязанный перевозит товар LT налогообязанному из Таллина в Пярну, ЕЕ налогообязанный выставляет счет с 0% ставкой
2. ЕЕ налогообязанный перевозит мебель неналогообязанному из Эстонии в Финляндию – 20%, из Финляндии в Эстонию – 0%
3. ЕЕ налогообязанный перевозит товар ЕЕ налогообязанному из Литвы в Эстонию – 20%
Исключение (§ 15 ч 4 п 8-11)-облагаются 0% ставкой грузоперевозки
Услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим «внешний транзит»
Услуги по грузовым перевозкам, оказываемые для экспорта товаров
Услуги по грузовым перевозкам, оказываемые для импорта товаров
Перевозка товаров на Азорские о-ва или о.Мадейру или оттуда в Эстонию
NB! Не важно кто получатель счета (перевозка Эстонской фирме тоже)
Грузоперевозка
В § 2 ч 11 дано понятие посреднической услуги. Оборот посредника -посредническая плата
Оказание посреднической услуги (§10 ч 2 п 11, ч 4 п 8) налогообязанному другой страны Сообщества или занимающемуся предпринимательством лицу государства, не входящего в Сообщество, облагается на основании общего правила -0%ставкой
Оказание посреднической услуги Эстонскому налогообязанному – по общему правилу 20%, за исключением § 15 ч 4 п 7
Оказание посреднической услуги лицу неналогообязанному или не предпринимателю государства, не входящего в Сообщество, облагается по месту оказания основной услуги
Налогообложение работы с движимыми вещами и оценки движимого имущества (§10 ч 2 п 7, ч 4 п 3) :
при оказании услуги налогообязанному другой страны Сообщества и занимающемуся предпринимательством лицу государства, не входящего в Сообщество, на основании общего правила -0% ставкой
NB! Больше не имеет значение вывоз за пределы Эстонии
при оказании услуги не налогообязанному лицу ни в одной стране Сообщества (в тч ограниченному налогообязанному) и не занимающемуся предпринимательством лицу государства, не входящего в Сообщество -облагается услуга в государстве, где работа делается или движимаемая вещь оценивается
Ремонтная мастерская в Эстонии ремонтирует грузовую машину, принадлежащую Финской фирме. Получатель услуги финский налогообязанный, на счете указывается финский VAT, и выставляется счет с 0% ставкой (§ 15 ч 4) . Аналогично облагается и гарантийный ремонт. У получателя обратное налогообложение.
Эстонская фирма ремонтирует вагоны в Латвии эстонской неналогообязанной фирме. Эстонская фирма выставляет счет за услугу с 0% (§ 15 ч 4), т.к место возникновения оборота не Эстония.
Оказанные нематериальные услуги, указанные в §10 ч 5(до 31.12.2009 в §10 ч 2 ) лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством, облагаются 0% ставкой, тк место возникновения оборота не Эстония
Например: рекламные услуги, консультационные, бухгалтерские, юридические, аудиторские, инженерные, переводческие, финансовые услуги, кроме сдачи в наем сейфов, страховые услуги, аренда рабочей силы, услуги электронной связи и т.д.
Универсальная почтовая услуга
Медицинские услуги по смыслу Закона об организации оказания медицинских услуг, а также указанные в утвержденном Постан. министра социальных вопросов списке органы, ткани, кровь человека и препараты из крови, грудное молоко
Услуги зубных техников в рамках проф. деятельности, зубные протезы
Услуги, оказываемые некоммерческими объединениями своим членам безвозмездно или за членские взносы, а также услуги по использованию спортивных сооружений и спортинвентаря, оказываемые некоммерческими объединениями или целевыми учреждениями физическим лицам
Социальные услуги по Закону о социальном обеспечении
Услуги приютов, связанные с защитой детей и подростков
Услуги по обучению учреждений, дающих базовое, основное, профессиональное, среднее или высшее образование, в том числе учебные пособия и частные уроки для этих же целей, и иные формы обучения, за исключением в коммерческих целях
Транспортировка больных приспособленными для этого транспортными средствами
Услуги независимого объединения своим членам, при условии что оборот получателя на 90% составляет необлагаемый оборот или его деятельность не подлежит обложению налогом с оборота, услуги необходимы для основной деятельности члена объединения и плата за услугу не превышает затрат на оказание услуги
Страховые услуги, в том числе по перестрахованию и страховому посредничеству
Сдача недвижимых частей или их частей внаем, аренду, пользование. Кроме гостиничных услуг, пользования многоэтажными паргингами, стоянками, стационарного оборудования и сейфов
Недвижимые вещи и их части.
Действующие знаки почтовой оплаты ЭР по номинальной оплате
Отчуждение ценных бумаг, кроме предоставляющих право собственности или распоряжения на недвижимость
Организация азартных игр, в тч лотерейные билеты, за исключением коммерческих лотерей и организация игр на ловкость, выигрышем которых является возможность участвовать в той же игре
Отчуждение инвестиционного золота
Финансовые услуги в соответствии §16 ч21
Недвижимые вещи и их части, сдача в аренду недвижимости или части, кроме жилого помещения.
Ценные бумаги и финансовые услуги, кроме случаев, когда услуги оказываются субъектам налога или субъектам ограниченной налоговой обязанности других стран – членов Сообщества
Инвестиционное золото, отчуждаемое другому субъекту налога субъектом налога, который в ходе предпринимательства осуществляет оборот золота, используемого в качестве промышленного сырья, или субъектом налога, который производит инвестиционное золото или превращает в него используемое в иных целях золото
KMS §16 ч 3 налогообязанный прибавляет налог с оборота к облагаемой налогом стоимости товаров и услуг, если он уведомил об этом в письменной форме управляющего налогами
Если добавляется налог с оборота по §16 ч 3, то период налогообложения не менее 2 лет
Недвижимость, существенная часть которой строение или его часть, которая отчуждается до первого ввода в эксплуатацию строения или его части, исключение-строительство начато до 01.05.04
Недвижимость, существенную часть которой составляет существенно улучшенное строение или его часть, которая отчуждается до повторного ввода в эксплуатацию, исключение-улучшение начато до 01.05.04
(существенное улучшение - расходы превышают не менее 10% от стоимости строения или его части до улучшения)
Грунт – если нет строения , исключение-приобретен до 01.05.04
Подлежащий к уплате налог с оборота – исчисленный налог с оборота в налогооблагаемом периоде, из которого вычтен включенный НсО :
-для облагаемого оборота
-для сделок или операций, связанных с предпринимательством, но при которых не возникает оборот § 4 ч 2
-для нужд осуществляемой в иностранном государстве предпринимательской деятельности, за исключением сделок, рассматриваемых в качестве не подлежащего обложению налогом с оборота (§ 16),
При исключении из регистра налогообязанных платят налог с оборота с неотчужденных товаров, на которые учтен включенный НсО при приобретении. Облагаемая налогом стоимость товаров ¬стоимость приобретения или при еѐ отсутствии – себестоимость.
Включѐнный налог с оборота, вычтенный при приобретении основного имущества (неотчуждѐнного), корректируется в соответствии с § 32 ч 4
В прочих случаях – в периоде, в котором у продавца товара или у оказывающего услугу возникает оборот в соответствии с §11
На счете указывается дата выдачи товара или оказания услуги или частичной или полной оплаты, если они отличаются от даты выставления счета.
Если к моменту представления декларации по НсО не получен счет для вычета включенного налога с оборота, учитывается включенный налог в том периоде, когда получен счет, § 31 ч 9
Получение счета позже не является основанием для исправления декларации KMD.
На основании счета, кроме приобретения внутри Сообщества! При налогообложении приобретения товаров внутри Сообщества и услуг счет не обязателен при наличии других документов.
Получатель услуг или покупатель товара от иностранного лица может выставить счет за полученный товар или услугу (по договору)
При импортировании товара на основании таможенной декларации. Включенный НСО вычитается в периоде налогообложения, в котором таможня освободит товар.
налогообязанный может, предварительно в письменном виде уведомив налогового управляющего, декларировать нсо, рассчитанный при импорте товара, в декларации об обороте при выполнении следующих условий:
1. был зарегистрирован налогообязанным по нсо в течение 12 месяцев до представления таможенной декларации
2. оборот по ставке 0% предшествующих представлению налоговой декларации 12 месяцев составлял не менее 50% от всего оборота
3. в течение 12 месяцев до представления таможенной декларации все налоговые декларации представлялись электронным путем
4. на момент представления таможенной декларации нет не представленных своевременно налоговых деклараций
5. в течение 12 месяцев до представления первой таможенной декларации и последующих таможенных деклараций у налогообязанного нет долгов по налогам
1.на момент представления таможенной декларации нет не представленных своевременно налоговых деклараций
2. в течение 12 месяцев до представления первой таможенной декларации и последующих таможенных деклараций у налогообязанного нет долгов по налогам
Если налогообязанный не отвечает данным условиям – то должен представить залог
налоговый управляющий контролирует соответствие условиям и извещает 25 числа каждого месяца о соответствии условиям
- извещает в течение 5 дней о требовании залога
2³ -налоговый управляющий:
- контролирует соответствие условиям
- извещает 25 числа каждого месяца о соответствии условиям
- извещает в течение 5 дней о требовании залога
Не вычитается входной налог с оборота на товары и услуги, использованные
для приема гостей,
для организации питания и размещения своих работников
Не относится к услугам по размещению работников во время рабочей командировки
При отчуждении товаров или оказании услуг счет обязаны выставлять в течение 7 календ. дней, считая со дня возникновения оборота (в тч получения предоплаты)
Не требуется выдача счета в соответствии с требованиям § 37 при отчуждении товара или оказания услуги физическому лицу для личных нужд и в случае необлагаемого оборота.
На счете номер KMKR (VAT) покупателя товаров или получателя услуг обязателен, если он имеет налоговую обязанность при приобретении товаров или услуг (обратное налогообложение)
Ссылки на директиву 2006/112/EÜ www.fin.ee/index.php?id=280 (Arvele märgitavad viited vastavalt käibemaksuseaduse §37 lõikele 8)
При заполнении KMD исходят из § 29 ч 7 – изменение отражается в периоде, когда выставлен кредит –счет.
Кредит – счет выставляется всегда с той ставкой налога, которой облагалась кредитуемая сделка
Сумма счета не превышает 160 евро без НсО
-При оказании услуг пассажирских перевозок
-При выдаче счетов парковочными автоматами, платежными терминалами автоматических заправочных станций и иными аналогичными аппаратами.
Если оборот возникает в части или полной сумме перечисления (например предоплата), выставляется счет в размере полученных денег
Счет может выдаваться на бумаге, а с согласия приобретателя товаров или получателя услуг – в электронной форме.
Счет может выставлять и получатель товаров или услуг, если между сторонами имеется заключенное до осуществления оборота письменное соглашение.
Налогообязанный, у которого оборот в предыдущем календарном году и с начала текущего года не превысил 200 000 евро, может применять особый порядок учета налога с оборота – кассовый учет
О своем выборе лицо должно в письменной форме уведомить управляющего налогами и указать налоговый период, с которого он будет использовать свой выбор.
1. Импорт товара
2. Оборот товара внутри Сообщества и приобретение
3. Оказание услуг , указанных в KMS § 10 ч 4 п 9, другому налогообязанному страны Сообщества или ограниченному налогообязанному и место возникновения оборота которых не Эстония
4. Получение услуг от иностранного лица, занимающегося предпринимательством, место возникновения оборота которых Эстония
5. Оборот, приобретение товара и получение услуг на основании договора, предусматривающего оплату после отправки товара, оказания услуги в течение периода, превышающего 3 календарных месяца (лизинг)
При применении особого порядка оборот считается возникшим в день, когда совершена одна из операций, указанных в § 11 ч1 п 2 или 3 (оплата; собственное потребление)
Если по независящим причинам от налогообязанного, применяющего особый порядок, за переданный товар или оказанную услугу нет оплаты в течение последующих 2-х календарных месяцев, то время возникновения оборота -1-е число третьего календарного месяца: Продажа 31.01.11, ждем 2 месяца -оплаты нет, оборот 01.04.11
В случае бесплатного отчуждения – день, когда товар отправлен получателю или обеспечен доступ к товару
В случае собственного потребления – день отчуждения товара/оказания услуги или принятия к использованию товаров налогообязанным, его работником/ служащим/ членом органа управления/ контроля либо в целях, не связанных с предпринимательством
Если за отправленный товар или за оказанную услугу оплата не поступила, и налогообязанный исключается из регистра налогообязанных по налогу с оборота, тогда оборот считается свершившимся в период налогообложения, за который представляют последнюю декларацию об обороте
Вычет включенного налога с оборота при особом порядке:
право на вычет после оплаты за товары или услуги
при частичной оплате за товары/услуги право вычитать только в уплаченной части
Отказ от особого порядка:
добровольный - налогоплательщик должен в письменной форме уведомить налогового управляющего об отказе о применении особого порядка в месяц, предшествующий месяцу отказа
обязательный – налогооблагаемый оборот превышает с начала календарного года 200 000 €. С первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, особый порядок применять нельзя. В расчѐт не берѐтся отчуждение основного имущества и случайное отчуждение недвижимости
После окончания применения особого порядка
учитывает налогообязанный налог с оборота с уже отправленного товара и оказанных услуг, а также с приобретенного товара и полученных услуг в соответствии с указаниями § 44.
С совершившегося оборота и приобретения товаров и услуг до применения особого порядка, включенный налог с оборота учитывается по общему правилу.
При применении особого порядка налогоплательщик представляет ежемесячно приложение INF1 вместе с декларацией KMD, представляется и с ©0ª
В INF1 отражаются данные счетов, по которым
А: товар отправлен/услуга оказана, но оплаты нет, т.е. в декларации KMD оборот не отражен
В: товар/услуга получены, но оплата не произведена, т.е. в декларации по налогу с оборота включенный налог с оборота не отражен
KMD представляется к 20 числу следующего месяца электронно, если лицо является налогообязанным не менее 12 месяцев на бумажном носителе - на основании мотивированного ходатайства налогообязанного
При провозглашении банкротства представляются две декларации за период налогообложения : за предшествующий банкротству и последующий период.
стр 1. стр 2.