БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
В большинстве случаев непосредственное управление компанией, будь то паевое товарищество или акционерное общество, осуществляется органом под названием правление компании, которое может состоять из одного или нескольких членов, именуемых членами правления. Эстонским законодательством не запрещается иметь в качестве члена правления нерезидента Эстонии, однако возникают вопросы в сфере налогообложения, например когда дело касается оплаты услуг члена правления.
Чтобы внести в этот вопрос ясность необходимо сначала четко понимать, кто является, а кто не является резидентом Эстонии. Фактически любой, кто не является резидентом, соответственно может быть только нерезидентом, каких-либо промежуточных статусов в этом вопросе не существует.
Резидент Эстонии это лицо которое:
Конечно выше речь шла лишь о физических лицах, так как мы рассматриваем вопросы связанные с членом правления, которым может быть только физическое лицо.
Налогообложение оплаты услуг члена правления в Эстонии регулирует закон о подоходном налоге. Согласно действующему законодательству подоходным налогом по ставке в 20% облагается оплата юридическим лицом резидентом услуг лица, являющегося членом органа управления или контроля компании, а также оплата юридическим лицом нерезидентом услуг члена управляющего органа компании, если юридическое лицо действует через постоянное место ведения деятельности в Эстонии. Параграфом 31 закона о подоходном налоге предусмотрены выплаты и возмещения, которые подоходным налогом не облагаются. Эти выплаты как правило связаны с выполнением ежедневных обязанностей и компенсацией понесенных по этой причине затрат, например, расходы на автомобильное топливо.
Однако член правления, как лицо непосредственно управляющее компанией и как лицо ответственное за ведение бухгалтерии, имеет право вообще не начислять себе оплату, соответственно при этом и нет никакого обязательства по уплате налогов. Это никак не ограничивает полномочий члена правления, за ним сохраняются все права связанные с занимаемой им должностью, в том числе и право представлять компанию, что совместно с широкой компьютеризацией в Эстонии даёт возможность управлять компанией на расстоянии. Это может быть крайне полезно, так как подобные возможности могут свести к минимуму необходимость пребывания члена правления на территории Эстонии. При решении не начислять себе оплату как члену правления и учитывая то, что налог на прибыль в Эстонии составляет 0%, то вполне возможно свести налоговую нагрузку компании к минимуму, просто грамотно пользуясь предоставленными возможностями по налогообложению.
Если же деятельность компании требует присутствия, так сказать на месте, для непосредственного контроля, то всегда сохраняется возможность нанять для этих целей директора, человека, по сути берущего на себя обязанности по управлению компанией (не ограничивая полномочий члена правления). Правда стоит отметить, что в директор, в отличие от члена правления, действует на основании трудового договора, который предусматривает заработную плату, которая соответственно будет облагаться налогами.
В отношении социального налога также есть свои нюансы. Если постоянное место работы и место жительства члена правления нерезидента находится вне пределов Эстонии и если доказано, что с выплат в его пользу удерживается социальный налог на территории государства, где он постоянно проживает, и которое является членом Европейского экономического Пространства (ЕМР), то в Эстонии социальный налог не выплачивается, так как он уже защищен иностранной системой социального страхования. Доказательством подобного является выданная уполномоченным учреждением соответствующего государства справка по форме E101/A1.
Весьма интересным вопросом остаётся также то, может ли член правления выполнять в компании иные обязанности помимо своих обязательств как члена правления. В целом это не запрещено. Член правления может работать в той же компании и на ином посту на основании обычного трудового договора, при условии, что его обязанности члена правления не пересекаются с его обязанностями по трудовому договору. Эту позицию утвердил государственный суд своим решением за номером 3-2-1-108-05. При этом требование к заработной плате сохраняются, а налогообложение идет по той же схеме что и с любым другим работником нерезидентом. Работать на свою компанию, оказывая иные услуги помимо услуг члена правления, можно и на основании договора подряда, но этот договор также подразумевает оплату, причем она должна соответствовать средней на рынке за подобные услуги. Интересной возможностью остаётся договор поручения (параграф 619 закона об обязательственном праве), по которому плата за услуги предусматривается лишь при наличии соглашения сторон, что подразумевает возможность оказывать услуги бесплатно.
В итоге можно сделать вывод, что для ведения коммерческой деятельности в Эстонии, члену правления компании совсем необязательно физически находиться на территории Эстонии сколько-нибудь длительное время. Соответственно, благодаря правильному оформлению документации и тщательному планированию, при учреждении новой или управлении уже существующей компанией в Эстонии, у члена правления-нерезидента вообще может не возникнуть дополнительной налоговой нагрузки в связи с занимаемой должностью.