Ответ на запрос клиента от 07.09.2016
БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Вопрос: Физическое лицо - налоговый резидент Эстонии владеет 100% акций компании, инкорпорированной на Сейшелах (Маршалловых островах, BVI, Кипре, Нидерландах). Какие обязанности это физическое лицо несет перед налоговой службой Эстонии (и возможно, другими органами)? Какова ответственность за неисполнение этих обязанностей?
_______________________________________________________________________________________
Ответ: Для полного ответа на ваш запрос необходимо детально рассмотреть две ситуации:
Законодательством Эстонии физическое лицо — резидент Эстонии никак не ограничен в праве учреждения компаний за рубежом или владения долей участия в зарубежных компаниях.
Эстонское законодательство также не предусматривает налоговой нагрузки для физического лица до тех пор, пока компания не распределяет прибыль (не выплачивает дивиденды). Иными словами, простой факт владения долей участия в зарубежной компании не является основанием для налогообложения независимо от доходов компании.
Если физическое лицо — резидент Эстонии, получает дивиденды от принадлежащей ему зарубежной компании, то подобные выплаты могут стать причиной налоговой нагрузки согласно параграфу 18 закона о подоходном налоге Эстонии.
Часть 1 статьи 18 закона о подоходном налоге гласит, что:
«физическое лицо резидент обязан уплатить подоходный налог по ставке 20% с суммы дивидендов получаемых от зарубежной компании.»
Однако часть 2 статьи 18 гласит, что:
«получаемая сумма дивидендов не облагается налогом в Эстонии, если налог уже был выплачен за рубежом.»
При рассмотрении каждого конкретного случая также необходимо особое внимание уделить наличию у Эстонии договора об избежании двойного налогообложения с юрисдикцией, в которой находится компания выплачивающая дивиденды. Это крайне важно, так как международная правовая норма имеет преимуществу перед внутригосударственной.
1) У Эстонии нет действующего договора об избежании двойного налогообложения с Сейшелами, Британскими Виргинскими островами и Маршалловыми островами.
Таким образом дивиденды выплачиваемые компаниями в данных юрисдикциях Эстонскому резиденту будут согласно статье 18 части 1 закона о подоходном налоге облагаться подоходным налогом по ставке в 20%. Так как территории считаются низконалоговыми, то применение части 2 статьи 18 невозможно.
2) С Кипром у Эстонии заключен и ратифицирован договор об избежании двойного налогообложения. Налогообложение дивидендов регулируется статьёй 10 данного договора, которая гласит, что:
«Дивиденды возникающие в одной стране и выплачиваемые резиденту другой страны облагаются налогом в той другой стране.»
Это означает, что дивиденды выплачиваемые компанией на Кипре физическому лицу - резиденту Эстонии будут облагаться подоходным налогом по ставке 20% в Эстонии. На Кипре никакой налоговой нагрузки не возникает у резидента Эстонии не возникает.
3) Между Эстонией и Нидерландами заключен и ратифицирован договор об избежании двойного налогообложения. Налогообложение дивидендов регулируется статьёй 10 данного договора, которая гласит, что:
«Дивиденды возникающие в одной стране и выплачиваемые резиденту другой страны облагаются налогом в той другой стране.
Страна, в которой возникают дивиденды имеет право обложить сумму дивидендов налогом по ставке 5% если получатель дивидендов имеет в компании долю участия не менее 25%.»
Это означает, что в Нидерландах может возникнуть налоговая нагрузка в размере 5% от суммы дивидендов. В этом случае необходимо получить в Нидерландах справку об уплате налога и предъявить её Эстонскому налоговому департаменту. На основании подобной справки сумма налога в Эстонии будет уменьшена пропорционально сумме налога уже уплаченной в Нидерландах.
Резидент Эстонии получающий дивиденды из-за рубежа обязан задекларировать их как свой доход и уплатить соответствующий налог.
Декларирование происходит путём подачи налоговой декларации.
В пункте 8.1 декларации указывается сумма полученных дивидендов, облагаемых налогом в Эстонии. Должна быть указана компания, которая выплатила дивиденды, доля участия в ней и юрисдикция, в которой компания находится.
В Пункте 8.8 декларации указывается сумма налогов уже выплаченных за рубежом. Сумма налогов выплачиваемых в Эстонии будет уменьшена на сумму налогов выплаченных за рубежом (при наличии соответствующего договора об избежании двойного налогообложения).
Заранее информировать Налоговый департамент о наличии в собственности акций зарубежных компаний не обязательно.
Неуплата налога, подача ложных или неполных данных в декларации может стать причиной налоговой проверки результатом которой станет обязанность выплатить неуплаченную своевременно сумму налогов. Также может быть начислена пеня, назначен денежный штраф. При неуплате особо крупной суммы ситуация может рассматриваться даже в уголовном порядке.