БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
1. Подлежат ли налогообложению доходы эстонской компании при работе с компаниями-партнерствами (Англия LLP, Шотландия LP, Канада LP)? В случае когда эстонская компания оплачивает в пользу такого нерезидента и в случае когда получает оплату от него. Если да, то какая процентная ставка?
Ответ: При работе с компаниями с формой корпоративного устройства Limited Partnership может возникнуть налоговая нагрузка по налогу с оборота (Эстонская ставка налога с оборота 20%), так как подобные компании не имеют налоговой резидентности и соответственно не имеют VAT номера.
- Англия и Шотландия являются членами ЕС (в составе Великобритании) и при работе с этими компаниями возникает НДС.
- Канада членом ЕС не является и при работе с ней налога с оборота не возникает.
Необходимо также отметить, что компании с формой корпоративного устройства LP могут признаны офшорными, так как не могут предоставить справку о резидентности необходимую для применения положений договора об избежании двойного налогообложения. Это значит, что при работе с этими компаниями может возникнуть подоходный налог по ставке в 20% (подробнее в ответе на вопрос №3).
Поэтому вам необходимо заранее выяснить, может ли компания с формой корпоративного устройства LP получить справку о резидентности в стране регистрации.
2. Подлежит ли налогообложению доходы эстонской компании по договору переуступки между компанией-партнерством и украинским предприятием?
Договор переуступки права требования предполагает, что кредиторско-дебеторская задолженность сводится к нулю. В рамках договора переуступки стороны не могут получать доход, так как это противоречит сути подобного договора.
3. Какие страны (и формы компаний) в Эстонии считаются оффшорными или с низкой налоговой ставкой? Какие санкции/налогообложение применяются в данном случае?
Ответ: Согласно параграфу 10 Эстонского закона о подоходном налоге низконалоговыми считаются юрисдикции, в которых ставка подоходного налога менее 1/3 от действующей в Эстонии (в Эстонии ставка подоходного налога 20%). Также низконалоговыми не считаются юрисдикции с которыми у Эстонии подписан договор об избежании двойного налогообложения.
Компании с формой корпоративного устройства Limited Partnership (LP) также могут быть отнесены к компаниям из низконалоговых юрисдикций, так как не могут предоставить справку о своей резидентности, которая необходима для применения положений договора об избежании двойного налогообложения.
При приобретении товара у компании в низконалоговой юрисдикции Эстонская компания заранее выплачивает налог по ставке в 20%. После поставки товара Эстонская компания может подать декларацию о возврате выплаченного налога, подтверждая, что сделка реальна (предоставив товаросопроводительные и таможенные документы).
При приобретении услуг Эстонская компания будет должна уплатить налог по ставке 20%. Получить возврат налога в данном случае невозможно, что приводит к увеличению налоговой нагрузки компании.
4. При превышении оборота суммы в 16 тыс евро необходимо ли получать VAT номер и подавать VAT отчетность при следующим вариантах: если товар покупается у европейской компании, но не будет проходить через Эстонию и если товар покупается у компании не из Европы и также не проходит через Эстонию?
Ответ: Согласно статье 19 части 1 Эстонского закона о налоге с оборота регистрация в качестве налогообязанного в Эстонии становится обязательной при превышении оборота в 16000 евро при условии, что оборот возникает в Эстонии или если имеет место внутрисоюзный оборот.
Если товар закупается в ЕС у компании с VAT регистрацией, то эта компания при продаже товара выставляет Эстонской компании счет с НДС. Если у Эстонской компании нет VAT регистрации, то она не сможет применить внутрисоюзный оборот и избежать налоговой нагрузки.
Если товар приобретается в ЕС у компании без VAT регистрации, то может возникнуть обязательство по регистрации в качестве ограниченно налогообязанного. При приобретении товара подобное обязательство возникает если оборот превысит 10000 евро за год (статья 21 закона о налоге с оборота). Согласно статье 3 части 5 закона о налоге с оборота при приобретении товара у неналогообязанного лица, ограниченно налогобязанный обязан выплатить в Эстонии налог с оборота по действующей в Эстонии ставке (20%) и при этом он не будет иметь право на зачет налога с оборота. Это означает, что у Эстонской компании возникнет налоговая нагрузка в размере 20%.
Для избежания возникновения налоговой нагрузки и обязательства по регистрации в качестве ограниченно налогообязанного, можно приобрести товар в одной из Free Zone (свободная таможенная зона) ЕС. Товар находящийся в свободной таможенной зоне уже находится вне таможенного пространства ЕС, а значит при его приобретении не возникнет налога с оборота.
Eсли товар закупается у компаний не зарегистрированных в ЕС (кроме низконалоговых) и в ЕС не заходит, то обязанности по регистрации в качестве плательщика VAT в Эстонии не возникает.
5. Сможет ли такая эстонская компания получить справку о налоговой резиденции при условии, что директор компании - нерезидент Эстонии?
Любая компания зарегистрированная в Эстонии может получить справку о резидентности, независимо от резидентности членов правления компании.
6. В каком случае необходимо проводить аудит компании?
Ответ: Согласно параграфу 91 закона об аудите, аудит обязателен если по крайней мере 2 из ниже перечисленных пунктов отвечают истине:
Эстонская компания, член правления и учредитель в данном предприятии резидент Украины.
Указанное выше предприятия будет закупать товар у компании Великобритании (форма компании LLP), товар не будет въезжать на территорию Эстонии и продавать товар украинским предприятиям.
Вопрос 1 :Попадает ли эстонское предприятие под налогообложение если да, то какие налоги мы должны уплачивать.
Ответ: Данная ситуация была подробно рассмотрена в ответе на вопрос №4 части 1 запроса.
При ведении дел с компаниями с формой Limited Liability Partnership (LLP) может возникнуть налог с оборота, так как подобные компании не имеют налоговой резидентности и соответственно не имеют VAT номера.
Если товар закупается в ЕС, то может возникнуть обязательство по регистрации в качестве ограниченно налогообязанного. При приобретении товара подобное обязательство возникает если оборот превысит 10000 евро за год (статья 21 закона о налоге с оборота). Согласно статье 3 части 5 закона о налоге с оборота при приобретении товара у неналогообязанного лица, ограниченно налогобязанный обязан выплатить в Эстонии налог с оборота по действующей в Эстонии ставке (20%) и при этом он не будет иметь право на зачет налога с оборота. Это означает, что у Эстонской компании возникнет налоговая нагрузка в размере 20%.
Для избежания возникновения налоговой нагрузки и обязательства по регистрации в качестве ограниченно налогообязанного, можно приобрести товар в одной из Free Zone (свободная таможенная зона) ЕС. Товар находящийся в свободной таможенной зоне уже находится вне таможенного простаранства ЕС, а значит при его приобретении не возникнет налога с оборота.
Вопрос 2. Обязаны ли мы подавать на НДС при условии что месячный оборот предприятия, превысит 16 000 евро. – при условии что товар не будет импортироваться с территории ЕС или Эстонии.
Ответ: Просим уточнить вопрос. Имеется ли в виду, что товар будет экспортироваться с территории ЕС или импортироваться на территорию ЕС?
Если имеется в виду, что товар будет двигаться вне пределов ЕС (например, поставляется из Узбекистана в Украину), то обязательства по регистрации в качестве плательщика НДС в Эстонии не возникает.
Вопрос 3. Какие последствия возможны если данное предприятия будет работать по договорам переуступки, между нерезидентом тем же например английской компанией (LLP) и украинской компанией?
Ответ: Для ответа на данный вопрос необходимо четко знать суть сделок по которым переуступаются права.
Если сделка проходит вне пределов ЕС или в свободной таможенной зоне, то у сторон не возникает налога с оборота и может быть произведена уступка прав по договору.
Если часть сделки (например приобретение товара Эстонской компанией у Английской LP) проходит в пределах ЕС, то ключевым будет наличие у сторон VAT регистрации. При наличии у Эстонской компании и Английской LP VAT регистрации в ЕС, может быть применён внутрисоюзный оборот по ставке 0% и тогда переуступка прав возможна. Однако компании с формой корпоротивного устройства LP как правило не имеют резидентности и не могут иметь VAT номера (для более точно ответа необходимо проконсультироваться с налоговыми органами страны регистрации подобной компании).
Если VAT регистрации нет, то у Эстонской компании может возникнуть обязательство по регистрации в качестве ограниченно налогообязанного, что приведет к возникновению 20% налоговой нагрузки. Это сделает переуступку прав невозможной, так как будет невозможно свести дебиторско-кредиторскую задолженность к нулю. При обороте услуг обязанность по регистрации в качестве ограниченно налогообязанного возникает сразу, при обороте товаров, при достижения оборота в 10000 евро.
Таким образом не исключен вариант того, что у Эстонской компании возникнет обязательство по регистрации в качестве ограниченно налогообязанного и образуется налоговая нагрузка в размере 20%. Для избежания этого советуем совершать подобные сделки в свободной таможенной зоне.
Вопрос 4. Нам стало известно что в случаи если мы будем платить с эстонской компании компаниям не с европейского союза (с так званых оффшорных зон), то мы обязаны будем заплатить подоходный налог, так ли это? И в случаи осуществления платежей с эстонской компании на компании ЕС будут ли облагаться операции налогами, если да то какими?
Ответ: При приобретении товара у компании в низконалоговой юрисдикции Эстонская компания заранее выплачивает налог по ставке в 20%. После поставки товара Эстонская компания может подать декларацию о возврате выплаченного налога, подтверждая, что сделка реальна.
При приобретении услуг Эстонская компания будет должна уплатить налог по ставке 20%. Получить возврат налога в данном случае невозможно, что приводит к увеличению налоговой нагрузки компании.
Если офшорная компания может получить справку о резидентности то лишней налоговой нагрузки можно избежать, если у Эстонии заключен с этой юрисдикцией договор об избежании двойного налогообложения. Например, на острове Мэн ставка подоходного налога 0% хотя юрисдикция соответствует критериям низконалоговой. Однако с островом Мэн у Эстонии заключен договор об избежании двойного налогообложения и компании с острова Мэн могут получить соответствующую справку о резидентности, что позволяет избежать лишней налоговой нагрузки.
Если заключаются сделки с компаниями из ЕС, то вопрос налогообложения будет зависеть от наличия у компаний регистрации как плательщиков НДС в ЕС. При наличии НДС номера у обеих компаний возможно применять внутрисоюзный оборот по ставке 0%.
Вопрос 5. У нас есть информация, что при покупке услуг и товаров у компаний зарегистрированных на территориях с низкой налоговой ставкой необходимо уплатить подоходный налог в размере 20% так ли это? Что это за страны?
Ответ: Согласно параграфу 10 Эстонского закона о подоходном налоге низконалоговыми считаются юрисдикции, в которых ставка подоходного налога менее 1/3 от действующей в Эстонии (в Эстонии ставка подоходного налога 20%). Также низконалоговыми не считаются юрисдикции с которыми у Эстонии подписан договор об избежании двойного налогообложения.
При приобретении товара у компании в низконалоговой юрисдикции Эстонская компания заранее выплачивает налог по ставке в 20%. После поставки товара Эстонская компания может подать декларацию о возврате выплаченного налога, подтверждая, что сделка реальна.
При приобретении услуг Эстонская компания будет должна уплатить налог по ставке 20%. Получить возврат налога в данном случае невозможно, что приводит к увеличению налоговой нагрузки компании.