БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
1. По поводу транспортно-экспедиторских услуг. Предлагаю рассмотреть ситуацию на следующем примере.
Limited Partnership оплачивает OU услуги транспортного экспедирования – сумма составляет $150 тыс.
OU покупает эти услуги (и, соответственно, оплачивает) украинским перевозчикам – сумма составляет $100 тыс.
Товар следует из Украины в Узбекистан, и, следовательно, на территорию ЕС не завозится.
Нужно ли с данной сделки платить налог с оборота? Если да, то от какой суммы данный налог будет начисляться?
Ответ: Ответ на данный вопрос регулируется директивой ЕС о месте возникновения оборота и Эстонским законом о налоге с оборота статьёй 10 частью 4.
Если услуга будет оказывается другому налогообязанному ЕС, то местом возникновения оборота будет считаться страна получателя услуги. Таким образом если и у Эстонской компании и LP есть VAT номер в своих странах, то может применяться внутрисоюзный оборот, который облагается по ставке 0%.
Если у LP не будет VAT номера и так как фактическое место оказания услуги находится за пределами стран ЕС, оборот возникает в той стране, где услуга перевозки фактически оказана. В Вашем случае у эстонской компании налогов (VAT) возникать не будет.
Если услуга эстонской компанией оказывается другой компании из-за пределов ЕС и товар не заходит на таможенную территорию стран ЕС, то местом возникновения оборота будет считаться страна получателя услуги. Эта услуга будет облагаться по ставке 0% согласно статье 15, части 4 пункту 1 Эстонского закона о налоге с оборота.
При возникновении налога с оборота он будет начисляться с полной суммы средств выплаченных за оказанные услуги эстонской компании.
2. Из полученной от Вас информации получается, что OU не может полноценно заменить собой LP в силу целого ряда ограничений.
Просим проконсультировать о возможности использования OU следующей схеме:
Договором поручения предусмотрено, что вознаграждение OU составляет 0,2% от суммы, которую он удерживает с поступающих платежей в рамках данной сделки.
Согласование данной схемы работы OU будет существенным фактором при принятии решения о её покупке.
Просим обсудить данный вариант как с эстонскими бухгалтерами, так и с эстонским банком.
Мы так же готовы участвовать в обсуждении с банком.
Ответ: Согласно описанной вами схеме, через эстонскую компанию проходит поток денежных средств. Согласно параграфу 3 части 1 пункту 6 Закона о платежных учреждениях, подобная услуга может оказываться только на основании лицензии.
Также любые операции компании должны отражаться в бухгалтерии и иметь четкие основания. Это означает, что нельзя проводить средства через компанию, не зная правовых взаимоотношений сторон сделки и оснований для транзакционных переводов денежных средств.
Для предоставления более четкого ответа мы можем составить запрос в финансовую инспекцию Эстонии, которая занимается выдачей лицензий в данной сфере деятельности для того, чтобы получить подтверждение надобности или отсутствия требований по лицензирования данной модели финансовых услуг.
3. Может ли OU предоставлять займы? Интересуют возможность предоставления как возмездных так и безвозмездных займов:
Ответ: Эстонская компания может выдавать займы, как резидентам, так и не резидентам, как юридическим лицам, так и физическим. Займы могут выдаваться на любые сроки, однако выдача займа должна преследовать коммерческие цели и быть финансово целесообразной.
Займы связанным лицам могут выдаваться только на рыночных условиях, по ставкам кредитования, установленных Центробанком Эстонии.
Также есть ограничения в отношении определенного круга лиц - члены правления компании, собственники. В отношении этой категории получателей займов существует прямой запрет, установленный ст.159, ч.1, п.1 Коммерческого Кодекса Эстонии. Существует только вариант, когда собственник владеет долей компании менее 5%. Но повторимся, займ должен быть экономически обоснован. Существует еще один вариант предоставления займа собственнику, но при условии организации дочерней компании, когда дочерняя компания предоставляет экономически обоснованный займ на рыночных условиях собственнику материнской компании.
Налоговая нагрузка может возникнуть при выдаче международного займа, в случае если у Эстонии нет соответствующего договора при избежании двойного налогообложения или если действующий договор предусматривает возможность налогообложения в обеих юрисдикция, сторонах договора.
4. Ещё один вариант, который мы рассматриваем для OU - инвестирование. Опишите пожалуйста кратко процедуру приобретения корпоративных прав:
В случае получения дивидендов от таких инвестиций, будут ли они облагаться налогом в Эстонии?
Возможно ли приобрести корпоративные права компаний из низконалоговых юрисдикций? Будет ли такие сделки облагаться налогом в Эстонии?
Ответ: Эстонская компания имеет полное право приобретать долю участия в других, в том числе зарубежных компаний. Никакого лицензирования для этого не требуется. Процедура будет зависеть от законодательства тех стран, в которых находятся приобретаемые компании, однако, как правило, это обычная сделка купли-продажи доли участия, заверяемая нотариально и акцептируемая бизнес-регистром или иным государственным органом страны регистрации..
При приобретении доли участия в компании находящейся в низконалоговой юрисдикции, вопрос налогообложения будет зависеть от того, резидентом какой страны является собственник у которого приобретается доля участия. Также при распределении дивидендов из компании, которая зарегистрирована в низконалоговой юрисдикции в Эстонию, у эстонской (материнской компании) возникнет налог по ставке в 20%.
При распределении дивидендов из компаний, которые находятся в юрисдикциях не признаваемых Эстонией как низконалоговые, т. е. в которых ставка подоходного налога (налога на прибыль) будет не менее чем 1/3 ставки подоходного налога в Эстонии (этот налог также применяется к юридическим лицам Эстонии), решающее значение будет иметь наличие соответствующего договора об избежании двойного налогообложения. Соответственно уплаченные налоги у источника не подлежат двойному налогообложению в Эстонии.
5. Роялти. Каким образом будут облагаться суммы роялти, полученные за использование торговой марки? Возможные плательщики:
Ответ: Данный вопрос регулируется двусторонними договорами об избежании двойного налогообложения (статьёй 12).
Статья 12
1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.
2. Однако такие доходы могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель таких доходов является резидентом другого государства, то налог не может превышать 10 процентов от брутто суммы доходов от авторских прав и лицензий.
Таким образом если компания из Украины платит роялти Эстонской компании, то эти доходы облагаются по действующей в Эстонии ставке подоходного налога 20% (он применяется и к юр. лицам в Эстонии). Тем не менее в Украине остаётся право обложить сумму роялти налогом по ставке 10%. В подобном случае необходимо получить в Украине справку об уплате налогов на роялти (лицензионные платежи) и тогда уплаченная сумма налога будет принята в расчет Эстонии. Налог в Эстонии будет пропорционально уменьшен на уже выплаченную в Украине сумму.
Если подобная справка предоставлена не будет, то у Эстонской компании может возникнуть двойная налоговая нагрузка.
При выплатах из Словакии и Узбекистана действуют аналогичные правила.
6. Ликвидационное делопроизводство. Возможно ли закрыть OU, если непосредственного распределения прибыли между учредителями не будет, а все деньги будут выведены в виде предоплаты или займов?
Или придётся заплатить? Как будет обстоять эта же ситуация в случае номинального собственника и директора?
Ответ: При ликвидации реализуются и переводятся в денежные средства любые активы компании, в том числе права требования к другим лицам. Далее налогообложение идет по уже описанной ранее схеме, где возникновение налога будет зависеть от полученной суммы и стоимости доли участия в компании.