БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Учитывая некоторую сложность в вопросах налогообложения в Эстонии, нельзя исключить ситуацию, по которой та или иная компания по различным причинам не задекларирует и не уплатит часть своих налогов. Очевидно, что подобная ситуация не может не привлечь внимания государственных структур, в частности налогового департамента. В данном небольшом обзоре будут рассмотрены основные последствия неуплаты налогов в Эстонии и общие принципы ведения производства по этому вопросу.
Неуплата налогов в республике Эстония ведет к налоговой проверке со стороны Налогового и Таможенного департамента. Назначенный налоговый управляющий при наличии подозрений относительно неуплаты налогов может потребовать бухгалтерскую отчетность компании и сопутствующие договора для проверки. Подозрения могут возникнуть на основании данных ежегодного аудита или из иных источников доступных налоговому департаменту. При выявлении несоответствий проводится более глубокая проверка, по результатам которой, налоговый департамент представит налоговое решение (параграф 95 о налогообложении) к уплате недостающей суммы налогов. Все действия налогового департамента могут быть обжалованы, сначала подав жалобу самому налоговому управляющему, а затем и в административном суде. Правда в данном вопросе чаще аргументами становятся неправомочные действия налогового управляющего по сбору информации и данных, нежели прямое оспаривание каких-либо выводов, так как данные полученные в нарушение установленных процедур, юридической силы не имеют, даже если отражают действительный ход вещей.
Особо важным является то, что если за неуплату несет ответственность третье лицо (чаще всего член правления на основании параграфа 40 закона о налогообложении, так как именно член правления ответственен за ведение в компании бухгалтерии и соответственно за уплату налогов), то налоговый управляющий может принять решение об ответственности и налоговая задолженность будет покрываться не только за счет компании, но и за счет этого лица (параграф 96). Для возникновения подобной ответственности достаточно, если неуплата налогов была неумышленной, но при этом для возникновения ответственности члена правления должно быть доказано, что он нарушил какие-либо из своих обязанностей как член правления и что неуплата налогов стала прямым следствием этого. В любом случае, последствия по большей части ограничиваются обязанностью выплатить недостающую сумму налогов.
Интересным аспектом в данном производстве является то, что согласно решению государственного суда, в случае если юридическое лицо, имевшее налоговую задолженность, прекратило свою деятельность и было ликвидировано до начала налогового делопроизводства, то призывать к ответственности уже некого, так как лицо несущее ответственность уже не существует, а ответственность члена правления зависит от наличия ответственности у юридического лица. Стоит также отметить, что в компаниях нередко бывает более одного члена правления, а согласно действующему законодательству члены правления несут солидарную ответственность, что согласно государственному суду распространяется и на налоговое делопроизводство. Таким образом, если вы являетесь членом правления совместно с другим лицом, стоит следить и контролировать все действия компании, так как при возникновении налоговой задолженности не исключено, что часть ответственности ляжет и на вас. При необходимости всегда стоит воспользоваться услугами третьих лиц для получения консультации в сфере налогообложения и проверке корпоративной отчетности. Многие компании предпочитают пользоваться услугами других фирм, занятых в области оказания бухгалтерских услуг.
Однако при неуплате налогов в крупной сумме (крупной суммой является минимальный оклад помноженный на 100 - на момент написания данного обзор это около 35500 евро), ответственные за это могут попасть под действие уголовного кодекса, при этом опять же присутствует необходимость доказать связь между действиями члена правления и задолженностью. В данном случае присутствуют и иные элементы уголовного делопроизводства, как например субъективные состав преступления, согласно которому необходимо также доказать и то, что неуплата налогов была совершена намеренно, иными словами, сокрытие налогов должно быть сознательным (параграф 389 уголовного кодекса). Наказанием может быть штраф или заключение до 5 лет.