БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Данный вид коммерческой деятельности получил очень широкое распространение в некоторых странах Центральной и Западной Европы, особенно в странах с большим количеством мигрантов, которые в этих странах составляют значительную часть потенциального трудового рынка.
Суть данной деятельности заключается в посредничестве между работодателем и потенциальным сотрудником, причем компания занятая в этой сфере может предлагать как услуги по поиску долговременного трудоустройства, так и услуги по поиску кратковременной работы на уровне подряда или краткосрочного оказания услуг (единовременная работа, например незначительный ремонт или услуги няни).
В Эстонии рынок посредничества в поиске рабочей силы еще не так развит как странах центральной и западной Европы, всего в этой сфере занято на данный момент 171 предприятие.
Тем не менее деятельность в данной сфере четко регулируется действующим Эстонским законодательством. Основным нормативным актом является «Закон об услугах на трудовом рынке», особенно параграфы 38 и 39. Указанные правовые нормы регулируют как условия деятельности в данной сфере, так и порядок оказания услуг и получения оплаты.
Для ведения деятельности в качестве посредника на трудовом рынке, компания обязана подать уведомление о деятельности в регистр хозяйственной деятельности в Эстонии. Соответствующее уведомление можно подать электронным путём (при наличии электронного гражданства) или же заполнить бумажную версию заявления. Также при подачи заявления уплачивается государственная пошлина.
В заявлении указываются следующие данные:
Наименование компании и регистрационный код;
Контактные данные;
Код деятельности EMTAK (для посредничества на трудовом рынке — 78101);
Дата начала соответствующей деятельности;
Подпись и контактные данные полномочного лица.
Правильность данных необходимо подтверждать ежегодно, это можно сделать электронным путём или одновременно с подачей годового отчета.
Стоит также отметить, что иностранные компании также имеют право работать в сфере посредничества на трудовом рынке, однако только при условии учреждении своего филиала в Эстонии, при этом именно данные филиала указываются в заявлении.
В отношении деятельности подобной компании стоит отметить существенное условие, несоблюдение которого может повлечь запрет на деятельность в сфере посредничества на трудовом рынке со стороны Министерства Социальных дел Эстонии. Параграф 39 «Закона об услугах на трудовом рынке» гласит, что компания занятая в данной сфере имеет право требовать оплаты своих услуг только с работодателей, но не с потенциальных работников. Также министерство социальных дел будет следить за своевременной подачей отчетности со стороны компании.
В отношении налогообложения, при посредничестве нет никаких особых подводных камней, в силу общей простоты взаимоотношений сторон. В Эстонии отсутствует корпоративный подоходный налог. Налог с оборота возникает внутри Эстонии, только если компания зарегистрирована как невоеннообязанное лицо, что в свою очередь обеспечивает нулевую налоговую ставку при сотрудничестве с компаниями из ЕС, так как возникает внутрисоюзный оборот.
Аренда рабочей силы
Аренда рабочей силы также относится к занятости в сфере трудового рынка, однако представляет собой совершенно иную форму предоставления рабочей силы, в отличие от посредничества. Данный вид деятельности контролируется уже «Законом о трудовом договоре» параграфом 6 частью 5 из чего следует основное отличие от простого посредничества.
При аренде рабочей силы, предприятие предоставляет собственного работника другой компании за определенное вознаграждение. При этом важно помнить, что работник имеет трудовой договор именно с компанией занятой в сфере аренды рабочей силы и в договоре обязательно должно быть указано, что компания намерена использовать сотрудника именно для аренды его услуг другим лицам. Все условия для работы в данном случае предоставляет арендатор, который также выплачивает заработную плату. По этой причине одним из наиболее распространенных видов аренды рабочей силы в Эстонии, стала аренда рабочих в иностранные государства, как правило в страны Скандинавии, так как найм рабочей силы из Эстонии обходится гораздо дешевле найма рабочего на месте.
Для того чтобы действовать в сфере аренды рабочей силы необходимо подать заявление в регистр хозяйственной деятельности Эстонии, указав следующие данные:
В заявлении указываются следующие данные:
Наименование компании и регистрационный код;
Контактные данные;
Код деятельности EMTAK;
Дата начала соответствующей деятельности;
Подпись и контактные данные полномочного лица.
Также выплачивается государственная пошлина. Указанные данные должны подтверждаться ежегодно, что можно сделать электронным путём или одновременно с подачей годового отчета.
Стоит также отдельно отметить практику налогового департамента, который очень строго следит за правильным оформлением всех документов в данном вопросе (решение государственного суда Эстонии за номером 3-06-2092). Например невозможно предоставить работника в аренду, оформив это как командировку (так как командировочные не облагаются налогом). Также существует правило, согласно которому, необходимо четко определять где будет работать сотрудник. Так, если сотрудник направляется на работу заграницу например в Финляндию, где планируется, что он будет периодически менять место работы, то в качестве места работы указывается регион, где он будет работать.
Необходимо также обратить внимание, что распространенной практикой является найм лиц из-за пределов ЕС для передачи их в аренду третьим лицам внутри ЕС. При этом все упирается в то, что для работы в Эстонии иностранцу требуется вид на жительство для работы. Получение вида на жительство подразумевает в свою очередь, что у работодателя должно быть разрешение от кассы по безработице на принятие на работу иностранца. Подобные ограничения должны ограничить наплыв иностранной рабочей силы в Эстонию из-за пределов Евросоюза, что означает, что для получения разрешения от кассы по безработице, должны быть выполнены определенные условия.
На место работы невозможно найти работника из числа граждан Эстонии или других стран Евросоюза или из числа иностранцев живущих в Эстонии на основании временного или постоянного вида на жительство. При этом надо показать, что имели место попытки найти подобного специалиста в Эстонии, как правило путём конкурса.
Принятие на работу иностранца обосновано как ситуацией на рынке труда, сутью работы, так и данными кассы по безработице. Крайне важным может быть необходимость в наличии у работника особых навыков и знаний, например языковых.
Это фактически означает, что принять на работу в Эстонии иностранца возможно только в случае, если ему невозможно найти альтернативной замены на месте. Такими людьми как правило являются специалисты в узких областях или имеющие особые навыки работы на специализированном оборудовании, поэтому помимо заявления о получении разрешения и данных работника, также необходимо предоставить документы подтверждающие его исключительную квалификацию. При этом выданный в другом государстве документ должен быть переведен и нотариально заверен в соответствии с параграфом 30 закона об иностранцах. В любом случае, найм на работу иностранца должен быть четко аргументирован. Еще одним требованием является соответствие по заработной плате, которая должна позволять работнику содержать и оплачивать своё проживание в Эстонии. Минимальная зарплата в подобном случае рассчитывается из средней зарплаты по стране за прошлый (согласно данным департамента статистики), помноженной на коэффициент в 1.24.
При наличии указанного разрешения от кассы по безработице у работодателя, можно ходатайствовать о получении временного вида на жительство, при этом последующее продление вида на жительство уже не будет предусматривать необходимости в повторном получении разрешения на найм от кассы по безработице. Есть правда и еще одно ограничение, количество лиц получающих вид на жительство в Эстонии не может превышать 0.1% в год от общего населения Эстонии, и если раньше в особых случаях можно было ходатайствовать о дополнительном разрешении, то сейчас такой возможности нет.
В отношении налогообложения деятельность в сфере аренды рабочей силы гораздо сложнее в сравнении с простым посредничеством. В вопросе корпоративного подоходного налога и налога с оборота все аналогично с вариантом посредничества. Однако при аренде рабочей силы между работником и арендодателем существует трудовой договор, что подразумевает выплату социального налога и удержание подоходного налога.
Учитывая, что при аренде рабочей силы, работник оказывает услуги третьему лицу — арендатору, возникает вопрос относительно того, кто должен платить налоги.
На данный вопрос даёт свой ответ Налоговый и Таможенный департамент Эстонии. Прежде всего стоит учитывать, что обязательство по оплате труда всегда находится на работодателе, кем в данном случае является арендодатель. Арендатор лишь обеспечивает условия труда, на основании договора услуг между ним и работником. Однако если арендатор при передаче работника теряет над ним реальный контроль (например если работник направлен на работу за границу), то сама суть трудовых отношений может быть поставлена под вопрос. Налоговый департамент считает, что в данном случае необходимо четко определить, на кого именно и в чьих интересах трудится работник.
При ведении деятельности внутри Эстонии, считается, что контроль над работником сохраняется, если у арендодателя есть возможность отозвать работника, разорвав договор аренды рабочей силы с арендатором. При этом вся налоговая нагрузка как работодателя лежит на арендодателе.
Однако все гораздо сложнее при предоставлении работников для работы за границей. В подобной ситуации основную роль играет двусторонний договор об избежании двойного налогообложения. Так, например, статья 15 часть 2 подобного договора между Эстонией и Финляндией гласит, что если между арендатором и работником заключен трудовой договор, то подоходный налог может быть удержан уже в Финляндии, при условии, что работник не находится под реальным контролем арендатора. Иными словами значение имеет реальное положение дел, а не формальное его оформление на бумаге. Так, если работник был предоставлен арендатору в Финляндии, то согласно статье 15 части 2 налог будет удерживаться в Финляндии, по действующим в Финляндии ставкам, а налогообязанным лицом будет арендатор, даже если работник проводит в Финляндии менее 183 дней в году.
Вывод
Разница между посредничеством и арендой рабочей силы в сфере трудоустройства отличается прежде всего формой правовых отношений с сотрудником. Фактически при посредничестве у компании нет каких-либо четких обязательств перед потенциальным сотрудником, компания лишь хранит его данные, предоставляя для ознакомления работодателям. Для потенциального сотрудника это не означает каких-либо расходом, так как за предоставление работника платит исключительно работодатель.
При аренде рабочей силы, имеет место предоставление собственного работника для проведения каких-либо работ. Это означает что между компанией арендодателем и работником заключается трудовой договор, по которому работник может быть направлен на работу к другому лицу. Возникает трехсторонняя сделка, которой нет при посредничестве. В целом аренда рабочей силы является гораздо более долговременной формой правовых отношений, в отличие от посредничества.
В сфере налогообложения посредничество отличается простотой и отсутствием сложных вопросов. Подобное возможно благодаря общей простоте взаимоотношений сторон, в то время как при аренде рабочей силы возникает трехсторонняя сделка, где распределение налоговой нагрузки между сторонами в разы сложнее, особенно когда речь заходит о международной аренде рабочей силы. Также стоит помнить, что аренда рабочей силы подразумевает действующий трудовой договор, который обеспечивает дополнительную налоговую нагрузку.