БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
1.Взаимоотношения Белоруссия - Эстония. Возможные варианты правоотношений для эффективного использования эстонской юрисдикции при уплате роялти за пользование ТМ (торговой маркой);
2.Взаимоотношения Россия - Эстония. Возможные варианты правоотношений для эффективного использования эстонской юрисдикции при уплате роялти за пользование ТМ (торговой маркой);
3.Взаимоотношения Украина - Эстония. Возможные варианты правоотношений для эффективного использования эстонской юрисдикции при уплате роялти за пользование ТМ (торговой маркой).
В соответствии со ст. 5 Налогового Кодекса Республики Белоруссии:
Республика Белоруссия признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства.
Если нормами международных договоров Республики Белоруссии установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными законодательными актами, то применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права.
В соответствии со ст. 10 Закона Республики Белоруссии от 22.12.1991 № 1330–XII «О налоге на доходы и прибыль» «понятие «роялти» включает вознаграждение за использование имущественных прав или за предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плату за патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи».
Между Эстонской Республикой и Республикой Белоруссия подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения, которое вступило в силу 22.07.1998 года.
В соответствии с условиями указанного соглашения (Раздел 12) рояли, которые возникают в одном из договаривающихся государств, могут облагаться налогом в одном из них. При этом, роялти могут также облагаться налогом в том договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, если получатель является фактическим владельцем роялти, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.
К сожалению, между РФ и Эстонской Республикой не ратифицировано Соглашение об избежании двойного налогообложения, и, таким образом, отсутствуют льготные условия налогообложения роялти и, в данной ситуации, применяются нормы внутреннего законодательства РФ.
Согласно ст. 309.1.4 Налогового Кодекса РФ, доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности входят в список доходов, облагаемых налогом у источника выплаты. Сюда входят платежи за использование патентов, товарных знаков в том числе. Ставка налога у источника по данному виду дохода составляет 20%, согласно ст. 310 и 284 НК.
Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;
14.1.225. Роялти - любой платеж, полученный как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио-или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретным чертежом, моделью, формулой, процессом , правом на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта ( ноу - хау).
В соответствии со ст. 12 Конвенции между Украиной и Эстонской Республикой об избежании двойного налогообложения роялти, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Однако такие роялти могут, также, облагаться налогом в договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцем роялти, то налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10 процентов общей суммы роялти.
Учитывая положения действующего законодательства Белоруссии, России, Украины, а также нормы международных соглашений, мы хотели бы предложить Вашему вниманию следующую схему взаимодействия с помощью эстонской компании, а также с помощью еще одной юрисдикции (Шотландия):
!!! При данной схеме информация об истинном правообладателе ТМ является конфиденциальной, поскольку ТМ будет оформлена на Шотландскую LP с номинальным сервисом.
При этом, необходимо помнить, что между Эстонией и Шотландией действует международное соглашение об избежании двойного налогообложения, в соответствии с которым налогообложение роялти составляет 5-10 %.
Важно! Следует понимать, что при выводе роялти с нерезидентных компаний на эстонскую, налоговые органы Белоруссии и Украины могут затребовать от эстонской компании «Справку о резидентности». Такую справку необходимо предоставлять, как правило, до моменты осуществления выплаты роялти.