Уменьшение уставного капитала
БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
В Эстонии нет корпоративного подоходного налога, но есть налог на распределяемую прибыль. В некоторых случаях возникают обязательства по налогообложению при совершении выплат отличных от распределения прибыли компании. Например, при совершении выплат собственникам в рамках уменьшения капитала компании.
Налоговый департамент Эстонии в своём ответе на запрос от 22.09.2016 даёт пояснения в отношении налоговой нагрузки при совершении выплат при уменьшении капитала товарищества с ограниченной ответственностью.
Параграф 50 часть 2 закона о подоходном налоге Эстонии устанавливает, что в случае, когда эстонская компания уменьшает свой капитал и совершает выплаты в пользу дольщиков (учредителей), налоговая нагрузка возможна только в том случае, если суммы выплаты больше суммы взноса в капитал. Если сумма выплаты выше суммы взноса в капитал, то разница между двумя суммами облагается налогом по ставке 20/80 (или 25%). Аналогичные правила действуют при совершении выплаты в рамках процесса ликвидации компании.
Если при совершении подобных выплат возникает налоговая нагрузка, то налогообложение идёт на стороне компании6 а не ее дольщиков. Компания обязана указать соответствующие данные в 7 части TSD декларации «Взносы и выплаты из капитала».
Vastuseks Teie 22.09.2016.a esitatud küsimusele teatame, et:
tulumaksuseaduse § 50 lg 2 alusel residendist äriühing maksab tulumaksu aktsia- või osakapitali või sissemaksete vähendamisel, aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (edaspidi osalus) tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete ning makstud likvideerimisjaotiste summa osalt, mis ületab äriühingu omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid. Juhul, kui väljamaksete summa ületab kõigi osanike poolt tehtud sissemaksete summat, tekib äriühingul ületavalt summalt tulumaksu tasumise kohustus maksumääraga 20/80.
Osakapitali vähendamisel tehtud väljamakse summa, mis ületab kõikide osanike poolt osakapitali tehtud sissemakseid, maksustatakse tulumaksuga äriühingu tasandil. Väljamaksed omakapitalist kuuluvad deklareerimisele vorm TSD lisa 7 osas Ia "Omakapitali sisse- ja väljamaksed".Juhul, kui väljamaksete summa ületab kõigi osanike poolt tehtud sissemaksete summat, tekib äriühingul ületavalt summalt tulumaksu tasumise kohustus maksumääraga 20/80.
Seega maksukohustus saab tekkida ainult siis, kui äriühingu omakapitalist tehtud väljamakse on suurem kui tehtud sissemaksed kokku. Samal ajal, kui omakapitalist tehtud väljamakse ei ületa kõigi osanike poolt tehtud sissemakseid, siis äriühingu tasandil maksukohustust ei teki.