Займ в низконалоговую юрисдикцию
БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Добрый день!
В ответ на ваш запрос сообщаем, что:
В случае если получателем займа является лицо их юрисдикции с низкой налоговой ставкой в понимании статьи 10 (Закона о подоходном налоге), то выдача подобного займа, внесение предоплаты или приобретение иного права требования против лица в низкой налоговой юрисдикции согласно статье 52 части 2 пункту 5 считается выплатой, несвязанной с коммерческой деятельностью.
Подобную выплату надлежит задекларировать в форме TSD приложении 6 ряд 6120, 10 числа месяца следующего за месяцем совершения выплаты.
Возможен перерасчет несвязанных с предпринимательством выплат, путём их отражения в TSD декларации приложении 6 ряз 6140. Декларация подаётся за тот период, когда исчезнут обстоятельства ставшие основанием для налогообложения.
Если есть желание применить пониженную ставку налога при выдаче займа лицу из низконалоговой юрисдикции (при выдаче займа на взымается подоходный налог), то налогоплательщик (лицо выдавшее займ) обязано доказать, что займ выдан лицу, которое на является лицом из низконалоговой юрисдикции в понимании статьи 10.
Наилучшим доказательством будет справка из налогового органа подобной юрисдикций о размере налоговых обязательств лица.
Действующий закон о подоходном налоге не содержит списка документов, которые подтверждают основную деятельность лица в низконалоговой юрисдикции, исходя из чего основную деятельность можно подтвердить регистрационными документами, уставом, договорами, годовыми отчетами и иными схожими документами из юрисдикции расположения лица. Таким образом для подтверждения основной деятельности лица в юрисдикции с низкой налоговой ставкой подходит любой документ, который при необходимости можно проверить.
С уважением
Valentina Jurina
Tere!
Vastuseks Teie poolt esitatud küsimusele teatame, et:
Juhul, kui laenu saajaks on madala maksumääraga territooriumil asuv juriidiline isik tulumaksuseaduse (TuMS) § 10 tähenduses, siis TuMS § 52 lõike 2 punkti 5 alusel loetakse ettevõtlusega mitteseotud väljamakseks laenu andmine või ettemakse sooritamine sellisele isikule või muul viisil nõudeõiguse omandamine madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu.
Eelpool nimetud väljamakse kuulub deklareerimisele vormi TSD lisa 6 real 6120, kui ettevõtlusega mitteseotud kulu väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10.kuupäevaks.
Ettevõtlusega mitteseotud kulude pealt makstud tulumaksu ümberarvestus kuulub kajastamisele maksudeklaratsiooni vormi TSD lisa 6 real 6140. Maksudeklaratsioon esitatakse sellel maksustamisperioodil, millal langevad ära tulumaksu maksmise aluseks olevad asjaolud.
Kui madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule on soovitatud väljamakse tegemisel rakendada soodsama tulumaksumäära (laenu andmisel tulumaksu ei arvestata), siis peab maksumaksja (väljamakse tegija) suutma tõendada, et tegemist ei ole isikuga, kes asub madala maksumääraga territooriumil tulumaksuseaduse § 10 tähenduses.
Tõendamiseks on parim võimalus nimetatud riigi või territooriumi maksuhalduri kinnitatud tõend juriidilise isiku maksukohustuste suuruse kohta.
Kehtiv tulumaksuseadus ei sätesta dokumentide loetelu, mis kinnitavad madala maksumääraga territooriumil registreeritud juriidilise isiku põhitegevust, sellest tulenevalt võib nimetatud juriidilise isiku põhitegevust tõendada nii juriidilise isiku registreerimise dokumentidega, põhikirjaga, teenuste osutamiseks sõlmitud lepingutega, majandusaasta- ning kasumiaruande andmetega kui ka muude juriidilise isiku asukohamaal kehtivate samalaadsete dokumentidega. Seega on madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku põhitegevuse tõendamist käsitatava dokumendina aktsepteeritav mis tahes dokument, mida on vajaduse korral võimalik kontrollida.
Lugupidamisega
Valentina Jurina