БЕЗКОШТОВНА
онлайн консультацiя
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 906 229 8288
Ukraine: +38 044 222 7081
У Сінгапурі використовується територіальна система оподаткування. Стандартна ставка корпоративного податку на прибуток в Сінгапурі становить 17%. За загальним правилом, податком на прибуток, обкладається дохід, якщо він отриманий від джерел у Сінгапурі або переведений в Сінгапур від джерел за кордоном і є одним з оподатковуваних видів доходу, включаючи:
Закон Республіки Сінгапур «Про податок на прибуток» (Income Tax Act) пояснює, в яких випадках дохід вважається отриманим в Сінгапурі. Зокрема, дохід визнається отриманим в Сінгапурі, якщо:
Дохід у вигляді оплати праці (винагороди за працю), включаючи заробітну плату, бонуси, допомоги, компенсації та інші доходи, які виникають у зв'язку з роботою за наймом, оподатковуються, якщо робота виконана в Сінгапурі. При цьому не враховується місце знаходження роботодавця, місце виплати винагороди за роботу і місцезнаходження підприємства, в інтересах якого виконуються роботи.
Дохід від приросту капіталу не оподатковується. При цьому неодноразове здійснення операцій з цінними паперами, податкова служба Сінгапуру може визнати веденням підприємницької діяльністю і зобов'язати платника податків сплатити податок на прибуток. Наявність або відсутність у організації статусу податкового резидента в Сінгапурі залежить від місця здійснення контролю і управління даною організацією. Компанію буде визнано податковим резидентом Сінгапуру, якщо управління і контроль здійснюються в Сінгапурі і Сінгапур є місцем прийняття всіх основних рішень з питань діяльності компанії. В цілому, оподаткування податкових резидентів і нерезидентів однаково. Разом з тим, податкові резиденти мають право скористатися низкою преференцій, наприклад:
У разі використання пільги з податку для новостворених компаній в перші три роки ведення діяльності перші 100000 сінгапурських доларів оподатковуваного доходу компанії, звільняються від податку.
Щодо подальших 200000 сінгапурським доларам оподатковуваного доходу, до них застосовується знижена в два рази ставка податку (8,5%).
Використання даної податкової пільги можливо, якщо компанія створена в Сінгапурі, є податковим резидентом Сінгапуру, має не більше 20 учасників, з них не менше 10% - фізичні особи. Якщо компанія не відповідає вимогам, необхідним для використання даної податкової пільги, в перші три роки ведення діяльності використовується інший порядок оподаткування прибутку: перші 10 000 сінгапурських доларів оподатковуваного доходу оподатковуються за ставкою 4,5%; наступні 290000 сінгапурських доларів - 8,5%; оподатковуваний дохід понад 300 000 сінгапурських доларів - 17%.
За загальним правилом оподатковуваний дохід на рік обчислення і сплати податку (year of assessment) є сумою доходу, отриманого у фінансовий рік, що закінчився в попередньому календарному році. У випадках, коли через відмінності в податковому законодавстві один і той же дохід оподатковується в Сінгапурі та іноземній державі, що є джерелом доходу, для усунення подвійного оподаткування, податкові резиденти Сінгапуру можуть використовувати:
З 1 червня 2003 року в відношенні певних видів зарубіжного доходу всі податкові резиденти Сінгапуру користуються звільненням від податку на прибуток, якщо !) стандартна ставка податку на прибуток в іноземній юрисдикції, що є джерелом доходу, становила не менше 15% на рік, у якому дохід був отриманий в Сінгапурі; і 2) даний дохід був обкладений податком на дохід в іноземній юрисдикції, що є джерелом доходу. Дане звільнення від податку поширюється на дивіденди з-за кордону, доходи зарубіжних підрозділів, доходи від надання послуг за кордоном.
З метою застосування податкової пільги дивіденди визнаються отриманими від джерел за межами Сінгапуру, якщо вони виплачуються компанією, яка не є податковим резидентом Сінгапуру. Даний підхід використовується і в тому випадку, якщо отримані дивіденди можуть становити дохід від торгівлі, професійної практики, підприємницької діяльності в Сінгапурі (наприклад, дивіденди, отримані банком, який є податковим резидентом Сінгапуру). Вимога про мінімальну участь отримувача дивідендів в акціонерному капіталі компанії, яка сплачує дивіденди, відсутня: дивіденди можуть бути виплачені і на одну акцію.
Звільнення від податку поширюється на дохід від підприємницької діяльності зарубіжного підрозділу сінгапурської компанії. Пільга не поширюється на доходи, отримані зарубіжними дочірніми компаніями, і на доходи зарубіжних підрозділів, не пов'язані безпосередньо з підприємницькою діяльністю (відсотки, роялті).
Доходами від надання послуг визнаються доходи, отримані в результаті підприємницької діяльності, професійної практики та іншої незалежної трудової діяльності, включаючи доходи від надання професійних, технічних, консультаційних та інших послуг. Дохід вважається отриманим від джерел за межами Сінгапуру, якщо він отриманий в результаті ведення підприємницької діяльності, професійної практики та іншої незалежної трудової діяльності через постійне місце здійснення діяльності, створене в іноземній державі.
Податком на нерухомість сплачується власниками нерухомого майна. Нерухоме майно включає в себе: будівлі, споруди, приміщення, земельні ділянки, а також орендовані приміщення. До нерухомості не відносяться промислові підприємства та обладнання, що використовується для виробничої діяльності. Податок сплачується щорічно. Ставки податку на нерухомість:
Податкова база будинків, будівель, споруд та приміщень визначається як передбачуваний щорічний дохід від здачі нерухомого майна в оренду (не враховуючи предмети обстановки і витрати на утримання). Податкова база по земельних ділянках і девелоперських об'єктах складає 5% від ринкової вартості об'єкта нерухомості. Для окремих видів об'єктів нерухомості (порти, готелі та ін.) Існує окрема формула обчислення суми податку на нерухомість.
Податок на товари і послуги є податком на споживання (податком з продажів). Податок сплачується при придбанні товарів і послуг в Сінгапурі (включаючи імпорт). З 1 липня 2007 р стандартна ставка податку на товари та послуги становить 7%.
Деякі товари і послуги не обкладаються даним податком (податок з окремих видів товарів і послуг не стягується або окремі товари і послуги звільнені від податку). Податок не стягується при реалізації товарів і послуг за кордоном, купівлі-продажу товарів на складах в межах вільних економічних зон, в операціях між фізичними особами.
Від податку на товари і послуги звільнена продаж і здавання в оренду нерухомості і деякі види фінансових послуг.
Якщо річний оподатковуваний оборот компанії перевищує або очікується, що перевищить 1000000 сінгапурських доларів, у компанії виникає обов'язок по реєстрації як платника податку на товари та послуги протягом 30 днів. Якщо компанія здійснює діяльність з товарами і послугами, до яких податок на товари і послуги не застосовуються, обов'язок по реєстрації у компанії не виникає незалежно від розміру її обороту.
При здійсненні платежів нерезидентам Сінгапуру податковий агент зобов'язаний утримувати податок у джерела доходу за такими ставками: Ставка 10% застосовується при сплаті нерезиденту Сінгапуру наступних платежів:
Ставка 15% застосовується при сплаті нерезиденту Сінгапуру наступних платежів:
Ставка 20% застосовується при сплаті нерезиденту Сінгапуру наступних платежів:
Поточна ставка з податку на дохід застосовується до плат за технічну допомогу і послуги, так само до платам за управлінські послуги, надані в Сінгапурі. Якщо рік надання послуг відрізняється від року виплат на користь нерезидента, тоді застосовується ставка податку на дохід того року, коли надавалися послуги.
Даним збором обкладається оформлення юридично значимих документів при продажу майна, включаючи договори купівлі-продажу або іншого розпорядження нерухомістю, акціями (включаючи договори дарування), договори оренди або застави нерухомості. За загальним правилом гербовий збір повинен бути сплачений перед оформленням документа. Разом з тим, допускається сплата гербового збору протягом 14 днів після оформлення документа, якщо документ оформляється в Сінгапурі, або протягом 30 днів - якщо документ оформляється за межами Сінгапуру.
Ставки гербового збору:
Транспортний податок стягується з власників транспортних засобів.
Сінгапур є вільним портом. Митом в Сінгапурі обкладається імпорт транспортних засобів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, нафтопродуктів. Акцизами оподатковуються тільки алкогольні напої, тютюнові вироби, нафтопродукти.
Даним податком обкладається дохід від діяльності приватних лотерей, ставок і тоталізатор.
Податок на казино з'явився в Сінгапурі недавно у зв'язку зі створенням гральних закладів. Оподатковується брутто-дохід казино.
Збір за використання іноземних робітників використовується в Сінгапурі для регулювання чисельності іноземної робочої сили. Роботодавці, які залучають до роботи мігрантів, не зобов'язані сплачувати внески на соціальне страхування в Центральний пенсійний фонд; замість цього вони щомісяця сплачують збір у зв'язку з наймом іноземного персоналу з дозволами на роботу в Сінгапурі (Work Permit) або дозволами S Pass. Сума збору визначається з урахуванням кваліфікації працівника і квоти на працівників у відповідному виді діяльності.