Налоги в Эстонии

В Эстонии существует множество законодательно установленных "льготных" возможностей для бизнеса. Приведем один из них, который прямо хоть и не относится к аспектам налогообложения, но уникален по своей финансово-правовой природе среди стран ЕС. В законодательстве Эстонии значится, что на момент учреждения компании нет необходимости формировать ее уставной капитал. Он просто декларируется в размере не менее 2500 Евро. В уставных документах определяется срок для его формирования, который может быть установлен от года и до бесконечности. Но при этом следует учесть, что если уставной капитал не сформирован, собственник (учредитель) отвечает своими собственными средствами в размере задекларированной суммы.

Ниже приведем основные налоговые ставки для компаний в Эстонии, а также обозначим существенные условия при которых они возникают и применяются.

Налоги для предприятий в Эстонии (тезисно):

- налог на прибыль с предприятий - 0% (понятия налога на прибыль в Эстонском законодательстве нет, но существует понятие налогообложения при распределении прибыли, что применяется только в случае выплаты дивидендов);
- налог с оборота (VAT) - 20% (возникает в случае, если предприятие является налогообязанным, т.е. плательщиком НДС или что одно и то-же, но только в английской аббревиатуре – VAT);
- подоходный налог с дивидендов или налог при распределении прибыли составляет – 20/80, (приблизительно - 25 %);
- социальный налог - 33% (возникает в случае начисления заработной платы и удерживается предприятием с выплаты сотруднику);
- налог по безработице с зарплаты работника от - 0.3% до 0.6% (применяется только в отношении резидентов Эстонии).

В Эстонии для компаний также существуют такие категории налогов как: акцизы, земельный налог, налог с азартных игр, налог на тяжеловесные транспортные средства, таможенный сбор.

Налоги физических лиц в Эстонии:

- подоходный налог с физического лица - 20 % (в случае, если начисляется и выплачивается заработная плата).

Минимальная заработная плата составляет - 450 Евро.

Вести коммерческую деятельность эстонского предприятия имеет право Член правления. Для этого не обязательно нанимать директора, полномочия и деятельность которого определяются контрактом и регулируются Законом Эстонии "О трудовом договоре".

Член правления эстонской компании (при условии что он нерезидент Эстонии) имеет право не начислять себе заработную плату и не платить с нее налоги. При этом он имеет право открывать счета от имени управляемой им эстонской компании и подписывать договора. В случае, если Член правления гражданин стран СНГ, получать разрешение на работу ему нет необходимости. Он имеет право осуществлять коммерческую деятельность предприятия в полном объеме. Просьба не путать с рабочей визой категории D. В данном случае управляющий компанией - член правления имеет право только на осуществление деятельности от имени и в интересах компании, но никак не право нахождения на территории Эстонии и Шенгена. Въезд и его физическое присутствие может происходить только на основании открытия любой визы категории C, которая позволяет пребывание до 180 дней в году и соответствует категории "деловой поездки", т.н. "бизнес" визе.

Теперь более детально рассмотрим аспекты возникновения налоговых обязательств у эстонских компаний.

В 2000 году Эстония законодательно установила 0% ставку налога на прибыль с юридических лиц. Это относится только к тем компаниям, которые получили, но не распределили прибыль фирмы. Что значит не распределили? Это означает, что учредители паевого товарищества (ООО) или акционеры (ао) в конце финансового года не начислили и не выплатили себе дивиденды. Если же акционеры или пайщики (учредители товарищества с ограниченной ответственностью, по эстонски – OÜ) решают распределить прибыль в виде дивидендов, то фирма выплачивает за акционеров или пайщиков налог в размере 20/80 (приблизительно 25 %). В случае, если эстонская компания по окончании финансового года не выплачивает дивиденды, то у нее налообложения не возникает. Здесь следует уточнить, что здесь мы говорим и имеем ввиду понятие 0% ставки т.н. корпоративного налога или налога на прибыль предприятий.

Отметим и подчеркнем следующий факт. Эстонская компания имеет право аккумулировать на своем расчетном счету денежные средства и при этом по факту окончания финансового года у нее не возникает налог на прибыль!!! Также эстонская компания имеет право реинвестировать данные денежные средства в безналоговом режиме. Конечно здесь следует учитывать различные аспекты международного права и существующих конвенций. Так, с рядом стран у Эстонии имеются соглашения об избежании двойного налогообложения, согласно которым установлены различные ставки налога на проценты при внешнеэкономических займах.Но в любом случае "тело" займа налогообложению не подлежит, облагаются налогом только проценты. В каждом конкретном случае, при построении схем налогового планирования, необходимо четко учитывать положения конвенций и международных договоров.

Теперь рассмотрим вопрос, когда эстонское предприятие платить денежные средства на низконалоговые юрисдикции. Здесь необходимо быть предельно внимательными и изучить перечень так называемых “белых” и “черных” юрисдикций. Эстонский законодатель очень “по-своему” классифицирует понятие оффшор, или как это понятие законодательно определено – низконалоговые юрисдикции. В таком, скажем так “черном” списке значатся: Лихтенштейн, Эмираты (включая Дубай), Гонконг, а вот в белом с 2010 года присутствует остров Мен, и с 2012 Джерси. В случае перечисления на “черные” юрисдикции у эстонского предприятия возникает подаходный налог с юр. лиц, который регламентируется Законом “О подоходном налоге в Эстонии” и составляет 21%. Но и здесь есть исключение из правил. В случае, если Ваша компания ведет постоянную деятельность с одной из юрисдикций, фигурирующей в «черном» списке, к ней могут и не применяться налоговые обязательства в рамках подоходного налога. Каким способом этого можно добиться? Только официальным! В Эстонии есть возможность подать в налоговый департамент письменный запрос, к которому следует приложить все подтверждающие документы (контракты и т.д.), после чего, предварительно согласовав с сотрудником налогового департамента правовой и финансовый режим каждой отдельной сделки (с учетом регулярности бизнес-деятельности оффшорной компании), возникающие при перечислении на низконалоговую юрисдикцию платежи не будут классифицироваться как разовые сделки по выводу денежных средств. Стоимость пошлины за рассмотрение заявления данной категории составляет 700 Евро. Таким образом Вы получите официальный документ, согласно которому именно Ваш «частный» случай, имеет категорию постоянной бизнес-деятельности и не подпадает под действие Закона «О подоходном налоге в Эстонии» в части начисления такого налога. Данный документ, полученный Вами, приобретает статус т.н. «индульгенции», что впоследствии делает Вас неприкасаемым в части финансовых операций, определенных в таком документе.

Если учредителем эстонского предприятия является оффшорная компания (из перечны стран подпадающих под определение “низконалоговых”, т.н. “черный” список), тогда в этом случае эстонское предприятие дополнительно удерживает подоходный налог по ставке - 20 % (при условии, если оффшорная компания владеет более 15% корпоративных прав эстонского предприятия).

Эстонское законодательство определяет список стран, не являющихся оффшорными или низконалоговыми, то есть в которых нет низкой налоговой ставки:

Посмотреть “БЕЛЫЙ СПИСОК”.

Перечень стран, которые отнесены к категории низконалоговых:

Посмотреть "ЧЕРНЫЙ СПИСОК".

У Эстонии заключены договора об избежании двойного налогообложения со следующими государствами:

Литва

Польша

Великобритания

Чехия

Дания

Финляндия

Швеция

Норвегия

Исландия

Франция

Канада

Украина

Белоруссия

Казахстан

Италия

Австрия

Латвия

Нидерланды

Германия

Бельгия

Мальта

Молдова

Армения

Португалия

Хорватия

Венгрия

Ирландия

Китай

США

Испания

Турция

Словения

Люксембург

Словакия

Румыния

Швейцария

о.Мен

Джерси

Налоги с заработной платы нерезидентов

В Эстонии, если членом правления эстонской компании является нерезидент, с его заработной платы удерживается 20% подоходного налога, а также начисляется 33% социального налога. Если наемный работник-нерезидент работает по трудовому контракту и выполняет свои обязанности за пределами Эстонии, то налоги не платятся.

В случае, когда наемный работник-нерезидент работает на территории Эстонии, то удерживается подоходный налог по ставке 20% и, исходя из размера заработной платы нерезидент уплачивается социальный налог по ставке 33%. Обратим Ваше внимание на следующий момент. Если работник из стран СНГ, ему необходимо получать рабочую визу категории D, а работодатель должен открывать заранее вакансию в департаменте занятости на соискание такой должности сначала в пределах ЕС, а потом за ее пределами. На процедуру получения разрешения о привлечении на работу иностранца может уйти срок от 3 до 6 месяцев. Поэтому существует довольно простой и доступный способ оформления “ценного сотрудника” в качестве члена правления эстонской компании. Членов правления в OÜ может быть до 5 человек.

Налог с оборота (VAT)

Налог с оборота в Эстонии составляет 20%. Чтобы не путаться, эстонский налог с оборота – НДС. Данное положение закреплено в Законе Эстонии “О налоге с оборота”. Налогом с оборота, т.е. НДС облагается продажа товаров и оказание услуг в случае ведения бизнеса на территории Эстонии. Также при импортировании в Эстонию товаров и услуг возникает обязанность регистрации в качестве налогообязанного по налогу с оборота. Законодательно установлено, что компания обязана зарегистрироваться налогообязанной (плательщиком НДС), когда сумма поступлений с начала календарного года превысит 16 000 Евро. Однако существуем много исключений из правил, например – если эстонская компания закупает товары за пределами ЕС и продает их также за пределами ЕС, у нее не возникает налог с оборота ни внутри ЕС, ни на территории самой Эстонии. Такой компании регистрироваться как плателщик налога с оборота и становиться налогообязанной нет необходимости. Более того, налоговые органы Вам откажут в такой регистрации.

Для более четкого понимания возникает ли у Вашей компании обязанность регистрации в качестве плательщика налога с оборота (НДС), следует детально изучить положения Закона Эстонии “О налоге с оборота”. Специалисты компании DKLex Consulting Group в случае необходимости готовы предоставить квалифицированный анализ Вашей бизнес-стратегии, либо разработать рабочую схему в соответствии с требованиями законодательства Эстонии.

Следует отметить, что для получения НДС номера необходим личный визит Члена правления Вашей компании или действительного работника компании в налоговый департамент Эстонии. Вам будет выданы пароли доступа в электронный регистр плательщика налога с оборота для предоставления деклараций. Впоследствии право предоставления отчетности Вы имеете право делегировать нашей компани на основании доверенности.

Отчетность компаний в Эстонии.

Бухгалтерские отчеты и декларации предоставляются в следующие государственные органы:

1. В Налоговый Департамент Эстонии, если эстонская компания зарегистрирована по налогу с оборота, т.е. имеет НДС номер, или имеет работников. Отчеты сдаются ежемесячно:
к 10-му числу - по подоходному и социальному налогам и
к 20-му числу - по налогу с оборота.
Если эстонская компания имеет оборот на территории ЕС, то ежемесячно к 20-му числу сдается Отчет об обороте товара внутри ЕС.

2. В коммерческий регистр Эстонии. Ежегодно к 30-му июня эстонская компания должна предоставить Годовую декларацию с указанием своей финансовой деятельности за прошедший финансовый год (с 01.01 по 31.12).

3. В Департамент статистики. Выборочно может прийти запрос на Вашу компанию, но при этом существуют обязательства по предоставлению ежеквартальной статистической отчетности, где указываются параметры заработной платы членов директоров и сотрудников компании, а также предоставляется информация об осуществляемом фирмой виде деятельности. Данная информация носит сугубо статистический характер.

4. В Центральный Банк Эстонии. Если компания осуществляет внешнеэкономическую деятельность, Центробанк может направить запрос. Иначе существует обязательство ежеквартально предоставлять отчетность.

Если эстонская компания не является налогообязанной, оаня предоставляет только годовой отчет.

Аудит

Эстонское предприятие обязано пройти аудиторскую проверку в случаях, когда у компании возникает как минимум два критерия из трех нижеприведенных – это:

- реализация или доход от 2 000 000 Евро;

- объем баланса от 1 000 000 Евро;

- работники от 30 человек.

или 1 критерий из трех:

- реализация или доход от 6 000 000 Евро;

- объем баланса от 3 500 000 Евро и выше;

- колличество работников от 90 и выше.

Оптимизация налогообложения

Информацию по вопросам законной оптимизации налогов в рамках Эстонского законодательства можно посмотреть на нашем сайте в разделе "НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ".

По всем практическим вопросам, обращайтесь к специалистам нашей компании через "КОНТАКТЫ".

Если Вы приняли решение зарегистрировать компанию в Эстонии, в этом разделе сайта "КОНТАКТЫ" можете заполнить контактную форму.

Следует отметить, что наша компания заключает с клиентом контракт, согласно которому мы несем полную ответственность за сроки и качество предоставляемых услуг!