БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Между правительством Республики Беларусь и правительством Эстонской Республики 21.01.1997 года в г. Минске подписано соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы. Соглашение ратифицировано сторонами и вступило в силу 22.07.1998 года.
1. Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства.
2. Если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права.
3. Нормы, регулирующие вопросы налогообложения и содержащиеся в международных договорах Республики Беларусь, не вступивших в силу, могут применяться Республикой Беларусь временно и в порядке, установленном законодательством о международных договорах Республики Беларусь.
4. Если настоящим Кодексом и (или) иными законодательными актами предусмотрены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором Республики Беларусь, за исключением международных договоров Республики Беларусь, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза, то применяются положения настоящего Кодекса и (или) иных законодательных актов.
Таким образом, к урегулированию вопросов, касающихся роялти, применяются положения двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы.
Под понятием ро́ялти необходимо понимать авторский гонорар, периодические выплаты, причитающиеся держателю авторских прав за каждую публикацию, публичное воспроизведение или другое использование его произведения.
Роялти является своего рода компенсацией за использование патента, авторского права, и других видов интеллектуальной собственности и выплачивается в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, при производстве которых использовались патенты, авторские права и др.
Таким образом, роялти относятся к одному из видов доходов, который в соответствии с белорусским законодательством является объектом налогообложения.
1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика настоящий Кодекс, другие таможенное законодательство Таможенного союза, законы по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.
2. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.
3. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.
В соответствии со ст. 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330–XII «О налоге на доходы и прибыль» «понятие «роялти» включает вознаграждение за использование имущественных прав или за предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плату за патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи».
Необходимо отметить, что:
1) роялти — это платежи любого вида, т.е. не имеет значения — периодические или разовые;
2) роялти — вознаграждение не только за использование, но и за предоставление права использования. То есть, для целей налогообложения роялти не зависит ни от того, осуществлял плательщик хозяйственную деятельность или нет, ни от размера его оборота (прибыли);
3) к доходам от предоставления права пользования имуществом относятся доходы, получаемые от сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), а также от передачи права пользования имуществом по лицензионным договорам;
4) объекты, передача которых влечет обязанность уплачивать роялти, могут охраняться авторским правом, патентным законодательством и другим законодательством об интеллектуальной собственности.