БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
ВОПРОС: Как происходит налогообложение доходов нерезидента Эстонии, учитывая что лицо является резидентом страны, которая на основании двустороннего договора не признается страной с низкой налоговой ставкой?
Налогообложение дохода нерезидентов на примере острова МЭН
Согласно действующему законодательству нерезидент обязан платить подоходный налог с той части дохода, что он получает за оказание услуг в Эстонии (Закон о подоходном налоге статья 29 часть 3). Подоходный налог удерживается при произведении выплат по ставке в 10% (статья 41 часть 10 и статья 43 часть 1 пункт 2 закона о подоходном налоге).
Между Эстонией и островом Мэн заключен договор об избежании двойного налогообложения. Статья 7 указанного договора устанавливает, что в Эстонии облагается лишь та часть прибыли, которая связана с постоянным местом деятельности в Эстонии.
Таким образом, если юридическое лицо резидент острова Мэн оказывал услуги в Эстонии, но если при этом не возникало постоянного места деятельности согласно статье 5 указанного выше договора, то действует налоговая скидка согласно статье 7 налогового договора.
Юридическое лицо нерезидент может получить освобождение от налогооблажения уже на момент произведения выплаты, если он представил лицу производящему выплату справку о резидентности на острове Мэн, заверенную налоговым управляющим с острова Мэн. Если справка о резидентности внесена в базу данных Налогового и Таможенного департамента, то лицо производящее выплаты обязано подавать декларацию, форму TSD, но в качестве ставки налога и суммы налога он может указать 0.
Если справка о резидентности отсутствует, то подоходный налог удерживается согласно действующим в Эстонии налоговым ставкам и действующей в Эстонии процедуре налогооблажения.
ВЫВОД: в целях избежания дополнительного налогового бремени, нерезиденту стоит заранее предоставить в Налогово-Таможенный департамент Эстонии справку о резидентности в своей юрисдикции, заверенную налоговым управляющим или иным уполномоченным лицом налоговых органов указанной юрисдикции. После этого в налоговой декларации в качестве ставки налога и суммы налога можно указать 0.