БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Вопрос: как применяется директива о налоге с оборота за номером 2006/112/EÜ и что делать если партнер выставил счет с НДС не смотря на наличие регистрации как налогообязанного по НДС?
Согласно директиве европейского союза о налоге с оборота (директива совета европы за номером 2006/112/EÜ) статье 138 части 1 члены союза освобождают от налога с оборота товарооборот, который продавец, покупатель или лицо действующее от их имени направляет или вывозит со своей территории, но не с территории Евросоюза, другому налогообязанному или неналогобязанному юридическому лицу на территории Евросоюза, которое действует в другой стране члене Евросоюза отличной от страны, из которое поставляется товар. Таким образом для применения статьи 138 часть 1 директивы 2006/112/EÜ существует 2 основных условия:
1) покупатель товара является налогообязанным лицом в стране члене Евросоюза отличной от страны члена евросоюза продавца товара; 2) товар доставляется из одной страны члена Евросоюза в другую страну член Евросоюза — если товар не доставляется в другую страну член Евросоюза, то нет возможности применить освобождение от налогов, даже если покупатель является налогообязанным лицом страны члена Евросоюза.
Для ответа на вопрос, почему в сложившейся ситуации счет был представлен вместе с налогом с оборота, получателю стоит обратиться к своему партнеру — имела ли место неспособность продавца подтвердить доставку товара в Эстонию в соответствие с правовыми актами своего государства или он произвел налогообложение налогом с оборота по стандартной ставке по иной причине. Из счета видно, что покупателю был известен номер регистрации покупателя в Эстонии как налогообязанного лица.
Если продавец не представит вместо старого счета, новый счет с 0% налоговой ставкой, то при соблюдении четких требований покупатель сможет ходатайствовать у Объединенного королевства возвращения уплаченного налога с оборота при помощи трансграничной системы Европейского союза о возврате налога с оборота (обзор этого и контактные данные куда обратиться при возникновении вопросов можно найти на сайте Налогового и Таможенного департамента перейдя по ссылке). Эти условия устанавливаются внутренним законодательством каждой страны на основании директивы совета за номером 2008/9/EÜ. Таким образом возвращения можно требовать, если сумма истребоваемого к возвращению налога с оборота не менее 50 евро за календарный год, однако согласно вашему счету сумма меньше и потребовать возвращения уплаченного налога у Объединенного королевства нельзя.
Vastavalt Euroopa Liidu käibemaksudirektiivi (nõukogu direktiiv 2006/112/EÜ) artikli 138 lõikele 1 vabastavad liikmesriigid käibemaksust kaubatarned, mille müüja, soetaja või nende nimel tegutsev isik lähetab või veab sihtkohta väljaspool enda territooriumi, kuid Euroopa Liidu territooriumil, teisele maksukohustuslasele või mittemaksukohustuslasest juriidilisele isikule, kes sellena tegutseb, muus liikmesriigis kui kaupade lähetamise või veo alguse liikmesriigis. Seega on direktiivi 2006/112/EÜ artikli 138 lõikes 1 nimetatud maksuvabastuse rakendamisel kaks olulist tingimust:
1) kauba ostja on käibemaksukohustuslane mõnes muus liikmesriigis kui müüja liikmesriik; 2) kaup toimetatakse müüja liikmesriigist teise Euroopa Liidu liikmesriiki – kui kaupa ei ole teise liikmesriiki toimetatud, ei saa maksuvabastust rakendada, kuigi ostja on teise liikmesriigi maksukohustuslane.
Küsimusega, miks praegusel juhul on esitatud arve koos käibemaksuga, peab arve saaja pöörduma oma äripartneri poole – kas müüja ei ole suutnud oma riigi õigusaktidega kehtestatud korras tõendada kauba toimetamist Eestisse või on ta maksustanud tehingu käibemaksu tavamääraga muul põhjusel. Arvelt on näha, et ostja Eesti käibemaksukohustuslase number on müüjale teada.
Kui müüja ikkagi ei esita Teie kirjale lisatud arve asemel uut arvet 0% määraga, siis kindlate tingimuste täitmisel saab kauba ostja taotleda Ühendkuningriigis makstud käibemaksu tagastamist Euroopa Liidu piiriülese käibemaksu tagastamise süsteemi kaudu (ülevaate sellest koos kontaktidega, kuhu pöörduda küsimuste tekkimisel, leiab Maksu- ja Tolliameti veebilehelt aadressilt). Need tingimused on sätestanud iga liikmesriik oma siseriiklikus seaduses nõukogu direktiivi 2008/9/EÜ alusel. Seega saab tagastamist taotleda, kui tagastatava käibemaksu summa on vähemalt 50 eurot kalendriaastas, kuid Teie kirjale lisatud arve puhul on see summa väiksem ja ainult selle ühe arve alusel Ühendkuningriigist käibemaksu tagastamist taotleda ei saa.
ОТВЕТ: При соблюдении определенных условий: 1) покупатель товара является налогообязанным лицом в стране члене Евросоюза отличной от страны члена евросоюза продавца товара; 2) товар доставляется из одной страны члена Евросоюза в другую страну член Евросоюза, НДС не начисляется.
В случае, если партнер выставил счет c НДС, то можно потребовать нового счета с 0% налоговой ставкой или ходатайствовать о возвращении уплаченного налога с оборота при помощи трансграничной системы Европейского союза о возврате налога с оборота.