БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Хотя формально с точки зрения гражданского права доверительный фонд — это обычное юридическое лицо Эстонии, но с налоговой точки зрения это совершенно новое образование, которое рассматривается как своего рода образование без правовой силы (look-through tax treatment).
В отношении подоходного налога доверительный фонд не считается ни резидентом, ни нерезидентом, не считается плательщиком подоходного налога, в том числе в отношении спец-льгот. Доверительный фонд освобожден от обязанности удерживать подоходный налог. Если доверительный фонд как коммерческое объединение зарабатывает чистую прибыль, то при распределении дивидендов и совершении выплат с собственного капитала, по большей мере не подлежат налогообложению со стороны фонда.
Инвесторы доверительного фонда облагаются налогом так, как если бы они проводили инвестиции в целевое предприятие напрямую, без посредничества фонда. Подобный особый налоговый статус, с точки зрения Министерства Финансов, должен обеспечить то, что страна источник дохода (если источник дохода фонда вне Эстонии) и страна резидентности инвестора нерезидента могут рассмотреть доверительный фонд и применить при налогообложении положения двухсторонних налоговых договором.
На уровне дольщиков полученный с инвестиций доход облагается налогом по следующей схеме:
1. Если дольщиком является компания резидент, то с полученного дохода она платит налог при распределении прибыли или при совершении иных выплат, которые подлежат налогообложению, то есть налогобложение (доход от инвестиций в фонд) отложено до момента распределения прибыли.
2. Если дольщик в фонде нерезидент, то налогом облагается реализованный доход от доверительного фонда, который облагается как прямая инвестиция согласно статье 29 закона о подоходном налоге, то есть как доход, полученный от источника в Эстонии, пропорционально его доли участия в фонде. Таким образом налогообложение зависит не от выплат фондом, а от реализации доходов фондом.
NB! Понятие реализованного дохода – облагается налогом не рост стоимости товара или имущества, а реализация, например, реальный доход с разницы курсов валют после конвертации.
Речь идёт прежде всего о инвестиционном доходе, который получен доверительным фондом от инвестиций в недвижимость в Эстонии (например, доход с продажи или аренды). Если у доверительного фонда есть доля участия не мене 10% в Эстонском объединении недвижимости, то доход подлежит налогообложению на уровне дольщика, независимо от размера доли участия в фонде.
Нерезидент должен задекларировать свой доход от фонда, не позднее 31 марта года следующего за годом, когда доход был получен. Если имеет место доход с продажи недвижимости, то доход надлежит задекларировать в течение месяца.
3. Если дольщик – физическое лицо резидент, то налогом облагается реализованный доход с фонда, пропорционально его доле участия в фонде, если этот доход облагается налогом (например, если фонд получает доход в виде дивидендов, то на уровне физических лиц он налогом не облагается).
Налогообложение зависит не от выплат с фонда, а от реализации дохода со стороны фонда и учёт идет по каждому виду дохода отдельно (например, интресы, доход с аренды, дивиденды).
Физическое лицо должно задекларировать доход к 31 марта года следующего за годом когда доход был получен.
Доверительный фонд обязан подавать в Налогово-Таможенный департамент декларацию о полученном за год доходе и членах фонда, которым причитаются выплаты, их долю от дохода и данные об их резидентности. Данные предоставляются к 1 февраля года, следующего за отчетным.
Статья 50 закона о подоходном налоге предусматривает освобождение от налогов для компании резидента при распределении прибыли, если она состоит из полученных дивидендов и на момент выплаты имело место не менее 10% от доли участия. Если между плательщиком дивидендов и компанией резидентом стоит доверительный фонд, в котором компания резидент является дольщиком, то дивиденды, выплачиваемые через фонд, освобождаются от налогов (при сохранении условия доли участия не менее 10%, при этом условие прямого владения в указанном размере применимо к фонду).
Если условия не соблюдаются, то для избежания двойного налогообложения можно применить метод взаимозачета в отношении дохода, полученного через фонд.