MOSS ДЕКЛАРАЦИЯ ПРИ ОБОРОТЕ ЭЛЕКТРОННЫХ УСЛУГ
БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
MOSS ДЕКЛАРАЦИЯ ПРИ ОБОРОТЕ ЭЛЕКТРОННЫХ УСЛУГ
Электронные (дигитальные) услуги
Быстрое развитие технологий в современном мире стало причиной того, что многие услуги оказываются в электронном виде. При этом налогообложение подобных услуг может быть сопряжено с определёнными сложностями, так как действующие законы во многом разрабатывались во времена, когда оказание услуг как правило имело четкое материальное воплощение.
По этой причине действующий Закон о налоге с оборота Эстонии статья 2 часть 4 даёт четкое определение того, что в рамках закона считается услугой оказанной электронным путём. К подобным услугам относятся:
При этом важно отметить, что согласно статье 10 части 5 пункту 8 Закона о налоге с оборота, в случае, если услуга оказывается лицу из ЕС, которое не является предпринимателем, то оборот возникает не в Эстонии, а в стране получателя услуги.
Данный фактор имеет существенное значение, ведь электронные услуги, в силу своей природы не нуждаются в большом количестве посредников и нередко оказываются напрямую конечному потребителю. Принимая во внимание также то, что благодаря современным технологиям оказание электронных услуг возможно фактически по всему миру, может возникнуть ситуация, при которой оборот будет возникает в каждой стране, где есть получатель услуги.
При этом стоит помнить, что налоговое законодательство в разных странах сильно различается. В разных юрисдикциях действуют разные правила и нюансы, в том числе в вопросе применения налога с оборота и условий регистрации в качестве налогообязанного по налогу с оборота.
При масштабном бизнесе и наличии клиентов из разных стран ЕС, возникает необходимость следить и учитывать законодательство каждой страны в отдельности, что может быть чрезвычайно затратно и неэффективно. Однако действующее законодательство ЕС и Эстонии предусматривает возможность упростить процесс налогообложения и отчетности в описанной ситуации путём применения MOSS декларации.
MOSS
С 1 января 2019 года вступило в силу изменение директивы в части налогообложения услуг электронной связи и услуг, оказываемых электронным способом (далее – дигитальных услуг), цель которого упростить исполнение обязанности в части налога с оборота для малых предпринимателей. В связи с этими изменениями изменяется Закон о налоге с оборота, он дополняется статьей 101 «Место возникновения оборота услуги электронной связи или услуги, оказываемой электронным способом, если услуга оказывается лицу, не зарегистрированному в качестве субъекта налога или субъекта ограниченной налоговой обязанности ни в одном из государств – членов Сообщества».
Согласно изменениям у предпринимателя, который оказывает лицам, не зарегистрированным в качестве субъекта налога или субъекта ограниченной налоговой обязанности ни в одном из государств – членов Сообщества есть возможность при налогообложении руководствоваться правилами государства своего места нахождения. С 2019 года местом возникновения оборота считается место нахождения предприятия (лица, оказывающего услугу) в случае, если оборот дигитальных услуг, оказываемых конечному потребителю, находящемуся в другом государстве – члене Сообщества, не превышает 10 000 евро.
Это значит, что до достижения соответствующего порога у предпринимателя, оказывающего дигитальные услуги, есть право при оказании дигитальных услуг руководствоваться правилами налогообложения государства своего места нахождения. Следовательно, предприниматель Эстонии может облагать дигитальные услуги, оказываемые конечному потребителю, находящемуся в другом государстве – члене Сообщества, до превышения предельной границы налогом с оборота по действующей в Эстонии ставке – 20% и декларировать их в своей, в Эстонии представляемой декларации об обороте в качестве внутригосударственного оборота на строке 1.
При этом должно выполняться условие, что у лица нет места нахождения или постоянного места деятельности в других государствах – членах Сообщества, кроме как в государстве его местонахождения.
Когда оборот дигитальных услуг не превышает 10 000 евро, то у предпринимателя есть также возможность исполнять свои налоговые обязанности в государстве, где услугу потребляют (не в Эстонии). Свой выбор при налогообложении дигитальных услуг лицо обязано соблюдать в течение двух календарных лет.
Вывод
Применение MOSS декларации позволяет значительно упростить процедуру декларирования и уплаты налогов для компаний, связанных с оказанием электронных услуг. Для применения MOSS декларации необходима регистрация в качестве налогообязанного (VAT регистрация). В Эстонии получить VAT номер можно также в добровольном порядке без необходимости достижения установленного законом предела оборота в 40000 Евро, что прменимо для иных видов бизнес-деятельности, как например оптовая или розничная торговля.