БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Чтобы страна была привлекательной для учреждения холдинговой компании необходимо соблюдение следующих критериев:
Поступающие дивиденды.
Дивиденды, поступающие в холдинговую компанию от дочерней, должны быть либо освобожденными от налогообложения, либо подлежать низкой ставке налога у “источника” в стране, где расположена дочерняя компания.
Получаемый доход от дивидендов.
Доход от дивидендов, поступающий от дочерней компании в холдинговую, должен либо полностью освобождаться от налогообложения, либо подлежать низкой ставке налога у "источника" в стране регистрации холдинговой компании.
Доходы от прироста капитала.
Доходы от прироста капитала за счет избавления от доли участия в иностранной компании (включая и доходы, получаемые от перераспределения держателей акций или разделения иностранной компании)освобождаются от уплаты корпоративного налога.
Однако существует ряд случаев, при которых применяются некоторые ограничения:
Дивиденды, выплачиваемые холдинговой компанией компании учредителю.
Дивиденды, выплачиваемые холдинговой компанией учредителю, могут полностью освобождаться от налогообложения, или же подлежать низкой ставке налогообложения согласно юрисдикции холдинговой компании.
Для регистрации необходимо предоставление следующих сведений o ICG: название компании, объем капитала, выраженного в акциях, данные о держателе или держателях акций, планируемая сфера деятельности компании, а также данные о будущих директорах.
Название компании должно быть одобрено Коммерческим Реестром.
Открывается банковский счет компании, подается заявка на получение ИНН (NIF), и средства, обеспечивающие акционерный капитал, переводятся на банковский счет компании. Банк, в котором будет открыт счет, выдаст “сертификат акционерного капитала”, который будет приложен к свидетельству о регистрации.
Соглашение о регистрации, будет зафиксировано в коммерческом реестре. Обычно вступление регистрации в законную силу происходит после трех недель после ее получения. Однако компания может осуществлять коммерческие операции только тогда, когда будет получено соглашение о регистрации.
Налогообложение распределяемых дивидендов (от дочерней компании, расположенной в ЕС, в испанскую холдинговую компанию).
Как член ЕС, Испания руководствуется положениями Директивы о материнских и дочерних компаниях, которые заключаются в следующем: если испанская холдинговая компания контролирует, по крайней мере, 25 процентов акций дочерней компании, расположенной в ЕС, в течение как минимум 12 месяцев, то любые дивиденды, получаемые испанской холдинговой компанией от дочерней, освобождаются от налогообложения.
Правила испанских холдинговых компаний предусматривают освобождение от налогообложения (прямое или косвенное) при владении 5 процентами акций в дочерних компаниях-нерезидентах, при этом минимальный период владения акциями составляет 12 месяцев.
Там, где не применимы директивы положений ЕС относительно взаимоотношений учредительной компании и дочерней, или, когда действуют положения, препятствующие легальному избежанию налогообложения, испанские холдинговые компании могут полагаться на достаточно широкий круг договоров об избежании двойного налогообложения, цель которых заключается в уменьшении ставки налогообложения на дивиденды, получаемые испанскими холдинговыми компаниями от дочерних.
Доходы, получаемые испанской холдинговой компанией от дивидендов, полученных от иностранных дочерних компаний, должны облагаться налогом за границей по ставке аналогичной ставкам подоходного налога на корпоративный налог, применяемый в Испании. Очевидно, что это исключает использование многих оффшорных юрисдикций в качестве дочерних компаний, хотя некоторые из них, специально разработанные под корпоративные формы, могут быть использованы. Доход, получаемый испанской холдинговой компанией (ETVE) от дочерней, должен представлять собой доход от основной деятельности компании, то есть не должен включать прибыли, полученной от основной деятельности компании, и не должен включать т.н. пассивный доход.
Налог на доход корпорации от полученных дивидендов.
Стандартная ставка подоходного налога в Испании составляет 35 процентов. Доходы, получаемые испанскими холдинговыми компаниями (ETVE) и подпадающие под вышеизложенные положения, освобождены от корпоративного налога в Испании. Испанская холдинговая компания (ETVE) должна вести предпринимательскую деятельность в Испании и быть организацией, обладающей действующим офисом и штатом сотрудников.
Налог на прирост капитала при продаже акций.
Любой прирост капитала испанской холдинговой компании при продаже акций дочерней компании, не являющейся резидентом Испании, освобождается от налогообложения. Стандартная же ставка налога на прирост капитала составляет 35 процентов.
Налогообложение распределяемых дивидендов (от дочерней компании в Испании в холдинговую компанию учредитель, расположенную в ЕС).
Согласно положениям директивы о материнских и дочерних компаниях, выплачиваемые испанскими дочерними компаниями компании учредителю ЕС, исключаются из налогообложения в Испании, при условии, что компания учредитель в ЕС непрерывно владеет 25 процентов акций испанской дочерней компании в течение как минимум 12 месяцев.
Прибыли, включая дивиденды, выплачиваемые испанской холдинговой компанией своим акционерам нерезидентам, не облагаются в соответствии с испанским законодательством налогом при условии, что они выплачиваются из необлагаемых налогом прибыли от прироста капитала от участия в компаниях-нерезидентах Испании.
В случае распределения компанией ETVE дивидендов, которые выплачиваются из налогооблагаемой прибыли, такие дивиденды подлежат налогообложению по ставке 25 процентов, за исключением тех случаев, когда договором между Испанией и страной, резидентом которой является акционер, предусмотрены более низкие налоговые ставки.
Если держатель акций ETVE является резидентом территории, внесенной Испанией в черный список (страны с низкой налоговой нагрузкой согласно законодательству Испании), дивиденды, выплачиваемые такому акционеру, будут облагаться налогом по ставке 25 процентов; доход от передачи участия в ETVE не подлежит налогообложению.