БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Если Вы зарегистрировали компанию в Эстонии и хотите приобрести водное судно.
В этой статье можно ознакомиться с практической информацией: что говорит законодательство относительно приобретения водного судна на юридическое лицо, зарегистрированное в Эстонии.
В этой статье Вы найдете ответы на эти и другие вопросы, которые составлены с помощью разъяснений Нологово-Таможенного департамента Эстонии.
Чтобы ответить на вышеперечисленные вопросы необходимо знать все обстоятельства сделки, связанные с приобретением судна (условия договора, резидентство продавца). Также при сдаче судна в аренду могут возникать обязанность по налогам в зависимости от условий договора, статуса арендатора, его резидентства и пр.
Кроме того следует обратить внимания на следующие положения закона о подоходном налоге.
В соответствии с установленным в части 1 и в пункте 1 части 2 статьи 52 закона о подоходном налоге коммерческие товарищества-резиденты уплачивают подоходный налог с выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью, кроме случаев, когда подоходный налог с этих выплат удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен в соответствии со статьями 48–51 закона о подоходном налоге. Выплатой, не связанной с предпринимательской деятельностью, по смыслу части 1 статьи 52 является приобретение имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Соответственно, если Вы приобретаете судно, приобретение которого не связано с предпринимательской деятельностью Вашего предприятия, то у Вас возникает обязанность по уплате подоходного налога по ставке 20/80.
Далее следует обратить внимание на установленное в статье 48 закона о подоходном налоге. В соответствии с установленным в пункте 2 части 4 статьи 48 закона о подоходном налоге, специальными льготами в числе прочих является предоставление транспортного средства или иного имущества работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене для осуществления деятельности, не связанной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя. соответственно, если Ваше предприятие будет представлять водное судно в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене работникам в значение статьи 48 закона о подоходном налоге для целей, не связанных с предпринимательством Вашего предприятия, тогда возникает спецльгота. Цену спецльготы определяют на основании рыночных цен. Цену спецльготы облагают подоходным налогом 20/80 и социальным налогом 33%. Социальным налогом облагается также подоходный налог и со спецльготы.
Также Вам надо обратить внимание и на положения, установленные в Законе "О налоге с оборота".
Если предприятие зарегистрировано в качестве налогообязанного по налогу с оборота, то при приобретении судна из других стран, как из государств Сообщества, так и из государств, не входящих в Сообщество, у Вас возникнет обязанность по уплате налога с оборота. Если судно будет приобретено из государства Сообщества, то возникает обращённое налогообложение, а при приобретении из страны, не входящей в Сообщество, на основании декларации на импорт следует платить таможенную пошлину и налог с оборота на импорт.
Если Вы не зарегистрированы налогообязанным по налогу с оборота, то в зависимости от обстоятельств у Вас может возникнуть либо обязанность регистрации в качестве ограниченного налогообязанного по налогу с оборота, и, как следствие, обязанность по уплате налога с оборота, либо уплата налога с оборота при импорте судна, или уплата налога с оборота при приобретении нового судна из государства Сообщества.
При сдаче в аренду судна Вам следует руководствоваться установленным в пунктах 6, 61,62 части 2 и в пунктах 4, 41, 42, 43 части 4 статьи 10 закона о налоге с оборота.
В соответствии с установленным в пунктах 6, 61,62 части 2 статьи 10 закона о налоге с оборота местом возникновения оборота услуг является Эстония, если:
6) транспортное средство сдается в Эстонии в краткосрочный наем, аренду или пользовладение;
61) транспортные средства сдаются в наем, в аренду или в пользовладение лицам, не зарегистрированным в качестве субъектов налога или субъектов ограниченной налоговой обязанности ни в одном из государств - членов Сообщества, либо не занимающимся предпринимательской деятельностью лицам государств, не входящих в Сообщество, место нахождения или жительства которых находится в Эстонии, за исключением случаев предусмотренных пунктами 6 и 62 настоящей части и пунктом 41 части 4 настоящей статьи;
62) маломерные прогулочные суда сдаются в Эстонии в наем, в аренду или в пользовладение лицам, не зарегистрированным в качестве субъектов налога или субъектов ограниченной налоговой обязанности ни в одном из государств - членов Сообщества, либо не занимающимся предпринимательской деятельностью лицам государств, не входящих в Сообщество, и место нахождения или постоянное место деятельности лица, оказывающего услугу, находится в Эстонии, за исключением случаев предусмотренных пунктом 6 настоящей части.
В соответствии с установленным в пунктах 4, 41, 42, 43 части 4 статьи 10 закона о налоге с оборота местом возникновения оборота услуг не является Эстония, если:
4) оказываются услуги пассажирских перевозок за пределами Эстонии, в том числе по перевозке личного багажа и личных транспортных средств пассажиров;
41) транспортное средство сдается в иностранном государстве в краткосрочный наем, аренду или пользовладение;
42) транспортные средства сдаются в наем, в аренду или в пользовладение лицам, не зарегистрированным в качестве субъектов налога или субъектов ограниченной налоговой обязанности ни в одном из государств - членов Сообщества, либо занимающимися предпринимательской деятельностью лицам государств, не входящих в Сообщество, место нахождения или жительства которых находится в иностранном государстве, за исключением случаев предусмотренных пунктами 41 и 43 настоящей части и пунктом 6 части 2 настоящей статьи;
43) маломерные прогулочные суда сдаются в иностранном государстве в наем, в аренду или в пользовладение лицам, не зарегистрированным в качестве субъектов налога или субъектов ограниченной налоговой обязанности ни в одном из государств - членов Сообщества, либо занимающимся предпринимательской деятельностью лицам государств, не входящих в Сообщество, и место нахождения или постоянное место деятельности лица, оказывающего услугу, находится в иностранном государстве, за исключением случаев предусмотренных пунктами 41 настоящей части.
Если местом возникновения оборота оказываемой Вами услуги по сдаче в аренду судна будет считаться Эстония, то при налогообложении следует применять ставку 20%, если местом возникновения оборота услуги не будет Эстония, то следует применять ставку 0%. Однако в этом случае у Вас возникает обязанность регистрации в качестве налогообязанного в государстве возникновения оборота.
Если речь идёт о приобретении судна, которое не подходит под понятие новое транспортное средство. В соответствии с установленным в пункте 1 части 7 статьи 2 закона о налоге с оборота, новыми транспортными средствами являются водные транспортные средства длиной более 7,5 метра, отчужденные до истечения трех месяцев со дня первого ввода в эксплуатацию или находившиеся в плавании менее 100 часов, за исключением морских судов, указанных в пункте 3 части 3 статьи 15 закона о налоге с оборота.
Соответственно, при приобретении водного судна из-за пределов Эстонии у Вас возникнет обязанность по уплате налогов следующим образом:
С точки зрения налогообложения услуги по аренде судна нет разницы, курсирует ли судно на территории Сообщества или за его пределами. Следует обращать внимание только на то какое судно даётся в аренду, срок на который сдаётся в аренду и статус арендатора.
При импорте маломерных судов таможенные формальности осуществляются в соответствии с таможенными предписаниями. Если в порту нет таможенного пункта, то для осуществления таможенных формальностей приглашают таможенного чиновника (Laevade ja väikelaevade sisemerre, sadamatesse ning piiriveekogude Eestile kuuluvatesse vetesse sisenemise ja neist väljumise kord1 § 7 lg 4, 5).
__________________
Посмотреть и узнать условия регистрации и постановки на учет морских судов в Эстонии Вы можете в разделе УСЛОВИЯ РЕГИСТРАЦИИ СУДОВ В ЭСТОНИИ.
Посмотреть ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ В ЭСТОНИИ ВОДНОГО СУДНА.
Специалисты компании DKLex OÜ помогут Вам ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ морское судно в Эстонии на эстонскую компанию.