БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Треугольная сделка – предусмотренная налоговым законодательством ЕС возможность для простого и быстрого оформления сделок купли-продажи товара между тремя лицами в пределах ЕС.
Треугольная сделка — вид сделки купли-продажи товара в рамках которой одна партия товара фактически продаётся 2 раза, то есть «А» продаёт товар «Б», а «Б» продает «С». Однако товар движется напрямую от «А» к «С». Директива ЕС о налоге с оборота от 2006 года и Закон о налоге с оборота Эстонии позволяет проводить подобную сделку по ставке 0% налога, но только при соблюдении условий и правильном оформлении документов.
Определение и правила применения треугольной сделки регулируются статьёй 2 частью 8, статьёй 3 частью 1 пунктом 3, статьёй 7 частью 2 пунктом 8 и статьёй 8 частью 3 пунктом 9 и частью 5 пунктом 2.
Также треугольная сделка регулируется на общеевропейском уровне директивой о налоге с оборота за номер 2006/112/ЕС, статьями 32, 40 и 31.
Применение треугольной сделки возможно только при условии соблюдения всех условий, установленных законодательством:
Помимо соблюдения основных условий в сфере движения товара и наличия у сторон VAT регистрации в нужной стране, крайне важным также является соблюдение правил оформления документов и декларирования сделок.
Только при правильном оформлении отчетности и сопроводительных документов можно рассчитывать на то, что у налоговых органов не возникнет дополнительных вопросов или подозрений.
Рассмотрим правила декларирования для каждой из сторон:
- Сторона «А» – изначальный продавец.
Данная сторона должна выставить счет на «Б» со ставкой 0% в режиме внутрисоюзного оборота. «А» декларирует продажу в своей налоговой декларации как обычный внутрисоюзный оборот, указывает его в VD декларации (или её аналоге в зависимости от страны ЕС), указав «Б» как покупателя. Таким образом изначальный продавец «А» в целом не имеет никаких особенностей в декларировании сделок.
- Сторона «Б» - промежуточный продавец
«Б» не должен декларировать обратного налогообложения. Он также не декларирует в KMD декларации (или её зарубежном аналоге) дальнейшую продажу товара в пользу «С». Иными словами, в KMD декларации сделка вообще не указывается.
«Б» должен выставить счет на «С» со ставкой 0%, но обязательно должен указать, что имеет место треугольная сделка (эст. Kolmnurk tehing), желательно также указать это и на английском языке.
- Сторона «С» - покупатель
Покупатель получает товар, которые идёт напрямую от «А», а счет получает от «Б». Если покупатель их Эстонии, то он декларирует обратное налогообложение и инфостроку 7 (строка 1, 4, 5 и 7). В другой стране ЕС специфика декларирования может отличаться, так что покупателю стоит обязательно проконсультироваться налоговыми органы юрисдикции куда приходит товар.
NB! В счетах стороны должны указывать VAT номера сторон сделки. К счетам должны прилагаться соответствующие товаросопроводительные документы.