БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
Уникальность Эстонской юрисдикции заключается в том, что она является абсолютно "белой" юрисдикцией, т.н. "оншором" и при этом совсем не имеет законодательного понятия "налога на прибыль". Существует определение налога с оборота, которое абсолютно аналогично понятию НДС-налог на добавленную стоимость и составляет 20%. При обороте превышающем 40 000 Евро предприятие обязано становиться налогообязанным. Однако существует много вариантов осуществления коммерческой деятельности, когда Эстонское предприятие является плательщиком налога с оборота по ставке 0%. При осуществлении коммерческой деятельности Эстонской компании следует учитывать наличие "Белого" и "Черного" списка юрисдикций.
Основа налогового законодательства — Коммерческий кодекс Эстонской Республики от 15 февраля 1995 года. Оcновные общегосударственные налоги:
Подоходный налог (или налог на прибыль предприятий) Corporate Tax — cтавка 0% применима к прибыли, которая получена, но не распределена. Это является существенным отличием от стандартной системы исчисления налога большинства стран, при которой взимается определенный процент с разницы между доходами и расходами компании.
Подоходный налог c физического лица — 20% (в том числе удерживается с заработной платы нерезидентов, работающих на территории Эстонии). Подоходный налог в некоторых случаях также подлежит уплате юридическими лицами - резидентами Эстонии, которые ведут бизнес и осуществляют перечисление (транзакции) на компании, которые по отношению к Эстонии являются "низконалоговыми".
Социальный налог — 33% (в том числе начисляется на заработную плату нерезидентов, работающих на территории Эстонии).
НДС (VAT) — 20%. НДС и налог с оборота - это однозначные понятия. Отчёт по налогу с оборота подается в налоговые органы ежемесячно. При экспорте товаров и услуг из Эстонии — 0% в отчете по данному налогу не отражается. С одной стороны, регистрация эстонской компании в качестве плательщика НДС не является обязательной, так как необходимость оплачивать НДС возникает в том случае, когда объем облагаемой НДС реализации превышает 40 000 EUR. На территории Эстонии также могут возникнуть обязательства по уплате VAT для некоторых операций. Зачастую по услугам, так как вне зависимости от места оказания услуг, считается, что услуги оказаны на территории Эстонии. Следует заблаговременно определять тип хозяйственной операции и учитывать возможность начисления налогов по ряду услуг. Исключением, например, является интернет торговля.
Подоходный налог с дивидендов — в том случае, если участники решают распределить прибыль в пользу учредителей, применяется ставка налога с выплачиваемых дивидендов — 20/80.
C 1 января 2009 года в силу вступили изменения в законодательстве относительно условий, при выполнении которых дивиденды не будут облагаться подоходным налогом.
Статья 50. Подоходный налог с дивидендов и прочих отчислений от прибыли:
(1) Коммерческое объединение из числа резидентов (в том числе полное и коммандитное товарищество) платит подоходный налог с прибыли, распределенной в виде дивидендов или иных отчислений от прибыли при их выплате в денежной или неденежной форме. Подоходным налогом не облагается прибыль, распределенная в порядке фондовой эмиссии.
(1') Дивиденд не облагается установленным частью 1 подоходным налогом, если:
1) выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество-резидент получило являющийся основанием для выплаты дивидендов от являющегося обязанным по подоходному налогу коммерческого товарищества-резидента страны договора или Швейцарии (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и ему принадлежало во время получения дивидендов не менее 10% акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества;
(RT I 2008, 51, 286 – вступ. в силу с 01.01.2009);
2) дивиденды выплачиваются за счет прибыли, принадлежащей постоянному месту деятельности коммерческого товарищества-резидента, находящегося в стране договора или в Швейцарии;
3) выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество получило являющиеся основанием для выплаты дивиденды от не названного в пункте 1 коммерческого товарищества иностранного государства (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и ему принадлежало во время получения дивидендов не менее 10% акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества и с дивидендов подоходный налог удержан или являющаяся его основанием часть прибыли обложена подоходным налогом;
(RT I 2008, 51, 286 – вступ. в силу с 01.01.2009);
4) дивиденды выплачиваются за счет прибыли, принадлежащей постоянному месту деятельности коммерческого товарищества-резидента, находящегося в иностранном государстве, и эта прибыль обложена подоходным налогом и т.д.
Эстонское законодательство определяет список стран, не являющихся оффшорными, то есть в которых нет низкой налоговой ставки:
См. "Белый" список юрисдикций для Эстонии.
Дивиденды не облагаются подоходным налогом, если с части прибыли, являющейся основанием их уплаты, подоходный налог уплачен или если подоходный налог удержан с дивидендов в иностранном государстве.
См. Конвенции об устранении двойного налогообложения.
С заработной платы Члена правления-нерезидента удерживается 20% подоходного налога, а также начисляется 33% социального налога. Член правления получает выплату за вычетом подоходного налога (20%). Если работник-нерезидент работает по трудовому договору и выполняет свои обязанности за пределами Эстонии, то налоги не платятся.
Если работник-нерезидент работает на территории Эстонии, то удерживается подоходный налог по ставке 20% и исходя из размера заработной платы нерезидент уплачивает социальный налог по ставке 33%.
Налогом с оборота облагается продажа товаров и оказание услуг в порядке предпринимательства на территории Эстонии, а также импорт в Эстонию товаров и услуг (обязанность регистрации в качестве налогообязанного по налогу с оборота наступает в день, когда оборот, облагаемый налогом, за исключением отчуждения основного имущества, превышает с начала календарного года 40 000 EUR).
Основная ставка Налога с оборота в Эстонии составляет 20%. В некоторых случаях ставка налога с оборота равна 9% (книги, лекарства, билеты на концерты или представления), а в некоторых случаях 0%. Отчёт по налогу с оборота подается до 20 числа каждого месяца.
Если предприниматель оказывает услуги или продает товары за пределами Эстонии, то они не облагаются налогом с оборота и не отражаются в ежемесячных отчетах по налогу с оборота, которые представляются в налоговый департамент.
Если деятельность эстонской компании происходит только в EC, то регистрироваться для получения номера VAT необходимо с момента начала деятельности. Для получения VAT номера необходим личный визит члена правления или действительного работника компании в налоговый департамент Эстонии.
Поскольку Эстония находится в Европейском Союзе, то к деятельности эстонских компаний применяются положения европейского законодательства в области налога на добавленную стоимость. Это означает, что даже если деятельность эстонского предприятия не ведется на территории Эстонии, у него могут возникнуть обязательства по VAT-регистрации при совершении определенных операций, например:
1. «Дистанционная продажа», то есть когда товар продается покупателю из другого государства ЕС, который не зарегистрирован в этом государстве по налогу с оборота (т.е. не имеет номер VAT). Тогда обязанность регистрации для эстонского предприятия возникает при обороте 35 000 Евро с начала календарного года.
2. Эстонское предприятие обязано зарегистрироваться по налогу с оборота в случае оборота с 0%-ой ставкой, если этот оборот происходит на территории ЕС.
Прочитать о возможных схемах применения налога с оборота и оптимизации налогообложения:
.
Отчетность предоставляется в следующие государственные органы:
А. В Налоговый Департамент Эстонии, если эстонское предприятие зарегистрировано по Налогу с Оборота, т.е. имеет индивидуальный VAT номер, или имеет работников. Отчеты сдаются ежемесячно: к 10-му числу - по подоходному и социальному налогам и к 20-му числу - по налогу с оборота. Если эстонское предприятие имеет оборот на территории ЕС, то ежемесячно к 20-му числу сдается Отчет об обороте товара внутри ЕС.
В. В Коммерческий Регистр Эстонии. Ежегодно к 30-му июню эстонское предприятие должно предоставить в установленной форме Финансовый Отчет о своей деятельности за прошедший финансовый год (с 01.01 по 31.12).
С. В Департамент Статистики. Ежеквартально отчитываются не все эстонские предприятия, а выбранные Департаментом Статистики на основании своих критериев.
D. В Центральный Банк Эстонии. Ежеквартально отчитываются не все эстонские предприятия, а выбранные Центральным Банком на основании своих критериев, если у предприятия имеется внешнеэкономическая деятельность.
Эстонское предприятие обязано пройти аудиторскую проверку в следующих случаях:
- количество работников - свыше 10 человек;
- уставной капитал предприятия больше 25 500 EUR;
- оборот компании свыше 3 000 000 Евро - аудиторский обзор;
- оборот компании свыше 6 000 000 Евро - аудиторское заключение.