БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
В данном обзоре будут рассмотрены специфические черты корпаративного налогообложения кантона Цуг, действующие налоговые ставки и существующие льготы для компаний различного вида.
Налоговая система Швейцарии характеризуется тремя уровнями налогообложения: федеральный, кантональный и муниципальный налоги. Налоговое законодательство каждого кантона имеет свои отличия. Несмотря на то, что 01.01.2001 года вступил в действие Закон о согласовании налогов, он не обязывает все кантоны принять одно и то же законодательство. Следовательно, установление налоговых ставок и тарифов остается прерогативой каждого кантона. Корпорации, осуществляющие свою деятельность в Цуге, могут воспользоваться очень привлекательными преимуществами этой зоны. Цуг предлагает не только низкие налоговые ставки, он имеет и другое решающее преимущество – простую, лишенную бюрократических проволочек связь между налоговыми органами кантона и налогоплательщиками.
Как правило, физические и юридические лица обязаны платить налоги, если их юридический адрес или место жительства находятся в Цуге. При определенных обстоятельствах физическое или юридическое лицо может быть обязано платить налоги на имущество и прибыль в кантоне Цуг, даже если его место проживания или юридический адрес находится за пределами Швейцарии. В этом случае целесообразно апеллировать к соответствующему соглашению о защите от двойного налогообложения, чтобы избежать двойной налоговой нагрузки.
Прибыль корпораций облагается всеми видами налогов — федеральным, а также кантональным и муниципальным. При этом капитал облагается лишь кантональными и муниципальными налогами.
Налоговые ставки зависят от типа корпорации. Следует различать операционную, холдинговую, домицилированную и смешанную компании. Для последних трех типов компаний в Цуге предусмотрены налоговые льготы. Операционные компании, которые занимаются торговлей, производством либо оказанием услуг, подлежат в Цуге налогообложению в обычном порядке. Налог уплачивается с:
Капитал и резервы:
Налоговое законодательство кантона Цуг предусматривает льготное налогообложение для отдельных корпораций, в зависимости от осуществляемой ими деятельности.
Холдинговые компании или просто холдинги являются корпорациями, которые не осуществляют коммерческую деятельность в Швейцарии, но занимаются управлением текущими инвестициями в других компаниях. Подобные активы должны представлять, как минимум, 2/3 от всех активов холдинга. Холдиговые компании освобождаются от уплаты кантонального налога на прибыль, а в отношении налога на капитал для них действует сниженная ставка. Ходатайство о снижении налоговой ставки (долевой вычет) может быть подана и на федеральном уровне.
Капитал и резервы:
Налоговые льготы могут предоставляться на кантональном и муниципальном уровнях по той же схеме, что и на федеральном, при условии значительных инвестиций в третьи компании.
Управляющие компании являются либо домицилированными, либо смешанными. Домицилированные компании лишь официально зарегистрированы в Цуге, но не осуществляют свою деятельность в Швейцарии (кроме некоторых чисто административных задач).
Смешанные компании, с другой стороны, являются объединениями иностранных компаний, которые осуществляют свою деятельность главным образом за рубежом. При этом деловая активность должна вестись преимущественно за пределами Швейцарии (минимум 80% продаж).
Подоходный налог начисляется на чистую прибыль смешанной компании.
Налогом облагаются:
Доход, получаемый за пределами Швейцарии, облагается налогом в зависимости от количества сотрудников, нанятых на полную занятость:
Чистые поступления от долевого участия в определенных компаниях (согласно Разделу 67 закона о налогообложении) освобождены от уплаты налогов.
Собственный, акционерный капитал, акции первого выпуска и первоначальные накопления служат основой для налога на капитал. Ставка данного налога составляет 0,01% от облагаемых средств, но не менее 250,00 швейцарских франков, умноженный на кантональный и коммунальный коэффициент.
Крупнейшие компании проводят торговые операции на комиссионной основе. Они могут заявить о своем праве на налоговые льготы для бизнеса, который ведется за пределами Швейцарии, на уровне прямого федерального налога.
Распределение корпоративной прибыли облагается подоходным налогом,ставка которого в Швейцарской Конфедерации составляет 35%. Этот налог взимается изначально, а его возмещение зависит от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения между Швейцарией и соответствующей страной проживания.
Поставки товаров и услуг внутри Швейцарии облагаются налогом на добавленную стоимость (VAT), начисляемым на валовой объем продаж. Обязательство по уплате НДС возникает в случае, если внутренние валовые продажи превышают 75 000,00 швейцарских франков в год. Ставка составляет 7,6%, а на определенные товары - лишь 2,4%. Оборот экспортных поставок товаров и услуг освобождается от уплаты VAT.