БЕСПЛАТНАЯ
онлайн консультация
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 918 345 6737
Ukraine: +38 044 222 7081
В Швейцарии действует многоступенчатая система налогообложения. По всей стране действуют общие федеральные налоги, но в каждом кантоне и муниципалитете есть свои собственные виды налогов и действуют свои налоговые ставки. В данном обзоре будут рассмотрена налоговая система и корпоративное налогообложение одного из наиболее известных кантонов - Цюриха.
Законодательством кантона Цюрих устанавливается базовая налоговая ставка. На основе этой ставки и рассчитываются основные кантональные и налоговые ставки. Так кантональный налог составляет 100% от базовой ставки, а муниципалиные могут варьироваться, составляя от 73% до 122% для физических лиц и от 83,37% до 136,60% для юридических лиц. Далее приведены итоговые процентные ставки для некоторых муниципалитетов кантона:
Общая формула: федедеральный налог + (Кантональный налог и муниципальный налог рассчитанные как процент от базовой кантональной ставки).
Для города Цюрих это составит 8,5% + (229.54% от 8% = 18.37%) = 26,87%
Общефедеральный подоходный налог в Швейцарии составляет 8.5%. По кантонам же он бывает разный, в пределах 6% до 21%. Конкретно в Цюрихе он составляет 8%, при этом налогом облагаются доходы, с которых уже уплатили или удержали иные налоги (очищенная прибыль).
При этом при муниципалитете города Опфикон действует налоговая ставка в размере 16.73%.
Налог на капитал в Цюрихе пропорциональный и равен 0.75% на каждую тысячу CHF в облагаемом налогом капитале (основной налог кантона). Для холдинговых, местных и смешанных компаний действует льготная ставка в размерах 0.15%.
В целом, с учетом как федерального, так и налогов кантона и муниципального налога средняя налоговая нагрузка для компании в Цюрихе составит 26.87% с доходов, с которых уже выплатили иные налоги.
Приведенная ниже таблица показывает расчет кантональных налогов в Цюрихе (без учета федерального налога).
|
Компания А |
Компания Б |
Компания В |
Холдинг |
Облагаемый налогом доход |
80 000 |
150 000 |
500 000 |
500 000 |
Облагаемый налогом капитал |
500 000 |
500 000 |
2 000 000 |
2 000 000 |
Базовый подоходный налог |
6 400 |
12 000 |
40 000 |
0 |
Базовый налог на капитал |
375 |
275 |
1 500 |
300 |
Налоги в Цюрихе |
|
|
|
|
Подоходный налог |
14 691 |
27 545 |
91 816 |
0 |
Налог на капитал |
861 |
861 |
3 443 |
689 |
К этому понятию относятся расходы понесенные в ходе ведения коммерческой деятельности. Это: затраты на амортизацию, создание резервов, будущие инвестиции и траты на исследования. Резервы не могут составлять более чем 10% от облагаемого налогом дохода, вплоть до 1 миллиона франков. Обычно вплоть до 80% от стоимости инвестиций в движимое имущество может быть списано в год покупки.
Убытки за последние 7 лет могут быть учтены в счет прибылей будущих лет. Применимо к компаниям переезжающим в Цюрих из другого кантона.
Компании, которые основной доход получают с участия в других компаниях и не ведущие коммерческой деятельности в Швейцарии не платят кантоновского подоходного налога в Цюрихе если до двух третей имущества и доходов связаны с участием в других компаниях.
Корпорации, которые ведут деятельность в Швейцарии также могут получить определенные льготы, даже если не считаются холдинговыми компаниями (не имеют 2/3 капитал как участие в других компаниях). Льгота может быть получена пропорционально прибыли от участия в компании к общей прибыли компании, при этом льгота действует как на федеральные налоги, так и на кантональные и муниципальные.
Компании, которые не ведут коммерческой деятельности в Швейцарии, а лишь проводят в этой стране исключительно действия административного характера пользуются льготами на уплату налогов на уровне кантона и муниципалитетов. При этом доходы полученные из иностранный источников добавляется к налогооблагаемой сумме по квоте пропорциональной уровню административной активности в Швейцарии (как правило в пределах между 5% и 20%).