БЕЗКОШТОВНА
онлайн консультацiя
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 906 229 8288
Ukraine: +38 044 222 7081
Якщо Ви зареєстрували компанію в Естонії і хочете придбати водне судно ....
У цій статті можна ознайомитися з практичною інформацією: що говорить законодавство щодо придбання водного судна юридичною особою, зареєстрованою в Естонії.
У цій статті Ви знайдете відповіді на ці та інші питання, які складені за допомогою роз'яснень Податково-Митного департаменту Естонії.
Щоб відповісти на перераховані вище питання необхідно знати всі обставини угоди, пов'язані з придбанням судна (умови договору, резидентство продавця). Також при здачі судна в оренду можуть виникати обов'язки по податках в залежності від умов договору, статусу орендаря, його резидентства тощо.
Крім того слід звернути уваги на наступні положення закону про податок на прибуток.
Відповідно до встановленого в частині 1 і в пункті 1 частини 2 статті 52 закону про податок на прибуток, комерційні товариства-резиденти сплачують податок на прибуток з виплат, не пов'язаних з підприємницькою діяльністю, крім випадків, коли прибутковий податок з цих виплат утриманий на підставі статті 41 цього Закону або сплачений відповідно до статей 48-51 закону про податок на прибуток. Виплатою, не пов'язаною з підприємницькою діяльністю, за змістом частини 1 статті 52 є придбання майна, не пов'язаного з підприємницькою діяльністю.
Відповідно, якщо Ви купуєте судно, придбання якого не пов'язане з підприємницькою діяльністю Вашого підприємства, то у Вас виникає обов'язок зі сплати податку за ставкою 20/80.
Далі слід звернути увагу на умови в статті 48 закону про податок на прибуток. Відповідно до встановленого у пункті 2 частини 4 статті 48 закону, спеціальними пільгами в числі інших є надання транспортного засобу або іншого майна роботодавця у безоплатне користування або у користування за пільговою ціною для провадження діяльності, не пов'язаної з виконанням трудових чи службових завдань або з підприємницькою діяльністю роботодавця. відповідно, якщо Ваше підприємство буде представляти водне судно у безоплатне користування або у користування за пільговою ціною працівникам у значення статті 48 закону про податок на прибуток для цілей, не пов'язаних з підприємництвом Вашого підприємства, тоді виникає спец. пільга . Ціну спец пільги визначають на підставі ринкових цін. Ціну спец. пільги обкладають податком на прибуток (20/80) і соціальним податком (33%), соціальним податком обкладається також податок на прибуток зі спец. пільги.
Також Вам треба звернути увагу і на положення, встановлені в законі про податок з обороту.
Якщо підприємство зареєстроване як зобов'язана особа по сплаті податку з обороту, то при придбанні судна з інших країн, як з держав Співтовариства, так і з держав, що не входять до Співтовариства, у Вас виникне обов'язок по сплаті податку з обороту. Якщо судно буде придбано з держави Співтовариства, то виникає звернене оподаткування, а при придбанні з країни, що не входить до Співтовариства, на підставі декларації на імпорт слід платити мито і податок з обороту на імпорт.
Якщо Ви не зареєстровані зобов’язаним по сплаті податку з обороту, то в залежності від обставин у Вас може виникнути або обов'язок реєстрації як обмеженого зобов’язаного по сплаті податку з обороту, і, як наслідок, обов'язок по сплаті податку з обороту, або сплата податку з обороту при імпорті судна, або сплата податку з обороту при придбанні нового судна з держав Співтовариства.
При здачі в оренду судна Вам слід керуватися встановленим у пунктах 6, 61, 62 частини 2 і в пунктах 4, 41, 42, 43 частини 4 статті 10 закону про податок з обороту.
Відповідно до встановленого в пунктах 6, 61,62 частини 2 статті 10 закону про податок з обороту місцем виникнення обороту послуг є Естонія, якщо:
6) транспортний засіб здається в Естонії в короткостроковий найм, оренду або в якості узуфрукту;
61) транспортні засоби здаються в найм, в оренду або в якості узуфрукту особам, не зареєстрованим як суб'єкти податку або суб'єкти обмеженого податкового обов'язку ні в одній з держав - членів Співтовариства, або особам, які не займаються підприємницькою діяльністю держав, що не входять до Співтовариства, місцезнаходження або проживання яких знаходиться в Естонії, за винятком випадків передбачених пунктами 6 і 62 цією частиною та пунктом 41 частини 4 цієї статті;
62) маломірні прогулянкові судна здаються в Естонії в найм, в оренду або в якості узуфрукту, особам, не зареєстрованим як суб'єкти по сплаті податку або, як суб'єкти обмеженою податкового обов'язку ні в одній з держав - членів Співтовариства, або не займаються підприємницькою діяльністю особам держав, що не входять до Співтовариства , і місцезнаходження або постійне місце діяльності особи, яка надає послугу, знаходиться в Естонії, за винятком випадків передбачених пунктом 6 цієї частини.
Відповідно до встановленого в пунктах 4, 41, 42, 43 частини 4 статті 10 закону про податок з обороту місцем виникнення обороту послуг не є Естонія, якщо:
4) послуги пасажирських перевезень надаються за межами Естонії, в тому числі з перевезення особистого багажу і особистих транспортних засобів пасажирів;
41) транспортний засіб здається в іноземній державі в короткостроковий найм, оренду;
42) транспортні засоби здаються в найм, в оренду особам, не зареєстрованим як суб'єкти по сплаті податку або суб'єктів обмеженою податкового обов'язку ні в одній з держав - членів Співтовариства, або особам, які займаються підприємницькою діяльністю держав, що не входять до Співтовариства, місце знаходження або проживання яких знаходиться в іноземній державі, за винятком випадків передбачених пунктами 41 і 43 цієї частини і пункту 6 частини 2 цієї статті;
43) маломірні прогулянкові судна здаються в іноземній державі в найм, в оренду особам, не зареєстрованим як суб'єкти по сплаті податку або суб'єктів обмеженою податкового обов'язку ні в одній з держав - членів Співтовариства, або особам, що займаються підприємницькою діяльністю держав, що не входять до Співтовариства , і місце знаходження або постійне місце діяльності особи, яка надає послугу, знаходиться в іноземній державі, за винятком випадків передбачених пунктами 41 цієї частини.
Якщо місцем виникнення обороту наданої Вами послуги по здачі в оренду судна буде вважатися Естонія, то при оподаткуванні слід застосовувати ставку 20%, якщо місцем виникнення обороту послуги не буде Естонія, то слід застосовувати ставку 0%. Однак у цьому випадку у Вас виникає обов'язок реєстрації як податково-зобов’язаного в державі виникнення обороту.
Якщо мова йде про придбання судна, яке не підходить під поняття новий транспортний засіб.
Відповідно до встановленого у пункті 1 частини 7 статті 2 закону про податок з обороту, новими транспортними засобами є водні транспортні засоби завдовжки понад 7,5 метра, відчужені до закінчення трьох місяців з дня першого введення в експлуатацію або перебували у плаванні менше 100 годин, за винятком морських суден, зазначених у пункті 3 частини 3 статті 15 закону про податок з обороту.
Відповідно, при придбанні водного судна з-за меж Естонії у Вас виникне обов'язок по сплаті податків наступним чином:
З точки зору оподаткування послуги з оренди судна немає різниці, курсує судно на території Співтовариства або за його межами. Слід звертати увагу тільки на те яке судно дається в оренду, термін на який здається в оренду і статус орендаря.
При імпорті маломірних суден митні формальності здійснюються відповідно з митними розпорядженнями. Якщо в порту немає митного пункту, то для здійснення митних формальностей запрошують митного чиновника (Laevade ja väikelaevade sisemerre, sadamatesse ning piiriveekogude Eestile kuuluvatesse vetesse sisenemise ja neist väljumise kord1 § 7 lg 4, 5).
Подивитися і дізнатися умови реєстрації та постановки на облік морських суден в Естонії Ви можете у розділі УМОВИ РЕЄСТРАЦІЇ СУДЕН У ЕСТОНІЇ.
Подивитися ПОРЯДОК РЕЄСТРАЦІЇ У ЕСТОНІЇ ВОДНОГО СУДНА.
Фахівці компанії DKLex OÜ допоможуть Вам ЗАРЕЄСТРУВАТИ морське судно в Естонії на естонську компанію.