БЕЗКОШТОВНА
онлайн консультацiя
Estonia: +372 55 99 1403
Russia: +7 906 229 8288
Ukraine: +38 044 222 7081
Унікальність Естонської юрисдикції полягає в тому, що вона є абсолютно "білою" юрисдикцією, т.зв. "оншором" і при цьому зовсім не має законодавчого поняття "податку на прибуток". Існує визначення податку з обороту, яке абсолютно аналогічно поняттю ПДВ - податок на додану вартість і становить 20%. При обороті який перевищує 16000 Євро підприємство зобов'язане ставати платником ПДВ.
Однак існує багато варіантів здійснення комерційної діяльності, коли Естонське підприємство є платником податку з обороту за ставкою 0%. При здійсненні комерційної діяльності Естонської компанії слід враховувати наявність "Білого" і "Чорного" списків юрисдикцій.
Основа податкового законодавства - Комерційний кодекс Естонської Республіки від 15 лютого 1995 року. Основні загальнодержавні податки:
Податок на прибуток (Corporate Tax) підприємств в Естонії становить - cтавка 0% застосовується до прибутку, що отриманий, але не розподілений. Це є істотною відмінністю від стандартної системи обчислення податку більшості країн, при якій стягується певний відсоток з різниці між доходами та витратами компанії.
Податок на прибуток з фізичної особи - 20% (у тому числі утримується з заробітної плати нерезидентів, які працюють на території Естонії). Податок на прибуток у деяких випадках також підлягає сплаті юридичними особами, згідно ст.10 Закону про податку на прибуток - резидентами Естонії, які ведуть бізнес і здійснюють перерахування (транзакції) на компанії, які по відношенню до Естонії є "низько-податковими" (офшорними).
Соціальний податок - 33% (у тому числі нараховується на заробітну плату нерезидентів, які працюють на території Естонії).
ПДВ (VAT) - 20%. ПДВ і податок з обороту - це синоніми. Звіт з податку з обороту подається до податкових органів щомісяця. При експорті товарів та послуг з Естонії - 0% у звіті з цього податку не відображається. З одного боку, реєстрація естонської компанії як платника ПДВ не є обов'язковою, оскільки необхідність оплачувати ПДВ виникає в тому випадку, коли обсяг оподатковуваної ПДВ реалізації перевищує 16000 EUR. На території Естонії також можуть виникнути зобов'язання зі сплати VAT для деяких операцій. Найчастіше це послуги, оскільки незалежно від місця надання послуг, вважається, що послуги надані на території Естонії. Слід завчасно визначати тип господарської операції і враховувати можливість нарахування податків на відповідні послуг. Винятком, наприклад, є інтернет-торгівля.
Податок на прибуток з дивідендів - в тому випадку, якщо учасники вирішують розподілити прибуток на користь засновників, застосовується ставка податку з виплачуваних дивідендів - 20/80- (близько 25%). Податок стягується в незалежності від резидентності засновників.
З 1-січня 2009 року в силу вступили зміни в законодавстві щодо умов, при виконанні яких дивіденди не будуть обкладатися прибутковим податком.
Стаття 50. Податок на прибуток з дивідендів та інших відрахувань від прибутку
(1) Комерційне об'єднання з числа резидентів (у тому числі повне і командитне товариство) платить податок на прибуток з прибутку, розподіленого у вигляді дивідендів чи інших відрахувань від прибутку при їх виплаті у грошовій або негрошовій формі. податком не обкладається прибуток, розподілений в порядку фондовій емісії.
(1№) Дивіденд не обкладається встановленим частиною 1 прибутковим податком, якщо:
1) выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество-резидент получило являющийся основанием для выплаты дивидендов от являющегося обязанным по подоходному налогу коммерческого товарищества-резидента страны договора или Швейцарии (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и ему принадлежало во время получения дивидендов не менее 10% акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества;
(RT I 2008, 51, 286 – вступ. в силу с 01.01.2009);
2) дивиденды выплачиваются за счет прибыли, принадлежащей постоянному месту деятельности коммерческого товарищества-резидента, находящегося в стране договора или в Швейцарии;
3) выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество получило являющиеся основанием для выплаты дивиденды от не названного в пункте 1 коммерческого товарищества иностранного государства (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и ему принадлежало во время получения дивидендов не менее 10% акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества и с дивидендов подоходный налог удержан или являющаяся его основанием часть прибыли обложена подоходным налогом;
(RT I 2008, 51, 286 – вступ. в силу с 01.01.2009);
4) дивиденды выплачиваются за счет прибыли, принадлежащей постоянному месту деятельности коммерческого товарищества-резидента, находящегося в иностранном государстве, и эта прибыль обложена подоходным налогом и т.д
Естонське законодавство визначає список країн, які не є офшорними, тобто в яких немає низьких податкових ставок:
Див. "Білий" список юрисдикцій для Естонії.
Дивіденди не обкладаються податком на прибуток, якщо з частини прибутку, що є підставою їх сплати, прибутковий податок сплачено або якщо податок утриманий з дивідендів в іноземній державі.
Див. Конвенції про усунення подвійного оподаткування.
Із заробітної плати Члена правління-нерезидента утримується 20% податку на прибуток, а також нараховується 33% соціального податку. Член правління отримує виплату за вирахуванням податку на прибуток (20%). Якщо працівник-нерезидент працює за трудовим договором і виконує свої обов'язки за межами Естонії, то податки не сплачуються.
Якщо працівник-нерезидент працює на території Естонії, то утримується податок на прибуток за ставкою 20% та виходячи з розміру заробітної плати нерезидент сплачує соціальний податок за ставкою 33%.
Податком з обороту обкладається продаж товарів і надання послуг у порядку підприємництва на території Естонії, а також імпорт в Естонію товарів і послуг (обов'язок реєстрації як зобов’язаного по сплаті податку з обороту настає в день, коли оборот, оподатковуваний податком, за винятком відчуження основного майна, перевищує з початку календарного року 16000 EUR).
Основна ставка податку з обороту в Естонії становить 20%. У деяких випадках ставка податку з обороту дорівнює 9% (книги, ліки, квитки на концерти або подання), а в деяких випадках 0%. Звіт з податку з обороту подається до 20 числа кожного місяця.
Якщо підприємець надає послуги або продає товари за межами Естонії, то вони не обкладаються податком з обороту і не відображаються в щомісячних звітах щодо податку з обороту, які подаються до податкового департамент.
Якщо діяльність естонської компанії відбувається тільки в ЄC, то реєструватися для отримання номера VAT необхідно з моменту початку діяльності. Для отримання VAT номера необхідний особистий візит члена правління чи дійсного працівника компанії в податковий департамент Естонії.
Оскільки Естонія знаходиться в Європейському Союзі, то до діяльності естонських компаній застосовуються положення європейського законодавства в галузі податку на додану вартість. Це означає, що навіть якщо діяльність естонського підприємства не ведеться на території Естонії, у нього можуть виникнути зобов'язання по VAT-реєстрації при здійсненні певних операцій, наприклад:
1. «Дистанційна продаж», тобто коли товар продається покупцеві з іншої держави ЄС, який не зареєстрований в цій державі з податку з обороту (тобто не має номер VAT). Тоді обов'язок реєстрації для естонського підприємства виникає при обороті 34000 Євро з початку календарного року.
2. Естонське підприємство зобов'язане зареєструватися по податку з обороту в разі обороту з 0% -ої ставкою, якщо цей оборот відбувається на території ЄС.
Прочитати про можливі схеми застосування податку з обороту та оптимізації оподаткування:
.
Звітність надається в наступні державні органи:
А. У Податковий Департамент Естонії, якщо естонське підприємство зареєстровано по сплаті податку з обороту, тобто має індивідуальний VAT номер, або має працівників. Звіти здаються щомісяця: до 10-го числа - з прибуткового та соціальному податках і до 20-го числа - з податку з обороту. Якщо естонське підприємство має оборот на території ЄС, то щомісяця до 20-го числа здається Звіт про обіг товару всередині ЄС.
В. В Комерційний Регістр Естонії. Щорічно до 30-го червня естонське підприємство повинне надати у встановленій формі Фінансовий Звіт про свою діяльність за минулий фінансовий рік (з 01.01 по 31.12).
С. В Департамент Статистики. Щокварталу звітують не всі естонські підприємства, а вибрані Департаментом Статистики на підставі своїх критеріїв.
D. У Центральний Банк Естонії. Щокварталу звітують не всі естонські підприємства, а вибрані Центральним Банком на підставі своїх критеріїв, якщо у підприємства є зовнішньоекономічна діяльність.
Естонське підприємство зобов'язане пройти аудиторську перевірку в наступних випадках:
- Кількість працівників - понад 10 чоловік.
- Статутний Капітал підприємства більше 25500 EUR.